(2013年)(一)基本情况　　某市影视城系2012年3月新注册登记的有限责任公司，注册资金500万元，主营影视作品放映业务。　　影视城经营用房向商业广场开发公司租赁，租赁期为2012年3月1日至2017年8月31日，租金于每年1月分批支付。2012年

admin2013-03-06 21

问题 (2013年)(一)基本情况
　　某市影视城系2012年3月新注册登记的有限责任公司，注册资金500万元，主营影视作品放映业务。
　　影视城经营用房向商业广场开发公司租赁，租赁期为2012年3月1日至2017年8月31日，租金于每年1月分批支付。2012年3月一8月为筹备期，2012年8月18日一8月　　31日进行试营业，2012年9月1日起正式对外营业。
　　2012年度“利润表”有关项目如下：

　　(二)审核影视城2012年会计核算及相关资料：
　　1．“实收资本”金额为300万元。经查询公司章程，影视城注册资金计划分二次投入，分别于2012年3月1日投人300万元和2012年4月1日投入200万元，首次投入的注册资金于2012年3月1日如期到位，而第二次注册资金因故一直未到位。
　　2．审核“营业成本”发现：
　　(1)3—8月份对影视经营房进行装修改造，共发生支出360万元，计入“长期待摊费用”，09月开始摊销计入“营业成本”，2012年度摊销金额为40万元。
　　(2)因经营用房的租赁费尚未支付，12月份按租赁协议预提3—12月份租赁费80万元，计入“营业成本”，2013年1月商业广场开发公司收取2012年3月一12月的租赁费，并开具发票。
　　(3)8—12月份支付片租费和影业公司分成款合计280万元计入“营业成本”，其中50万元于2013年2月取得发票，20万元截止到2013年5月31日尚未取得发票。
　　3．审核“销售费用”发现：10月份为吸引顾客。邀请两名影视明星与观众见面互动，发生费用合计40万元，计入“销售费用”，其中支付明星的出场费分别为8万元和4万元。
　　4．审核“管理费用”发现，其中：
　　(1)3月一8月份筹建期间发生开办费用合计120万元，冲减试营业期间的门票收入18万元后，102万元全额计入“管理费用”。开办费用中包括3月一7月期间发生的业务招待费30万元，6月委托某广告策划公司进行推广活动的广告宣传费20万元。
　　(2)9月一12月份“管理费用”中业务招待费6万元。
　　(3)全年发生职工工资总额60万元，职工福利费支出12万元，职工教育经费支出1万元，缴纳工会经费1．2万元(取得工会经费收入专用收据)。
　　5．审核“财务费用”发现：4月1日以年利率8％取得银行贷款700万元，贷款期限为一年，全年支付的贷款利息42万元；日常结算费用8万元。
　　假定其他事宜与纳税无关。
　　问题：
逐项指出对影视城2012年度审核发现的对纳税产生影响的问题及相关涉税处理。(以万元为单位，计算结果保留小数点后四位)

选项

答案(1)经营用房装修改造的摊销有误。租入固定资产的改建支出，应按照合同预定的剩余租赁期限分期摊销，剩余租赁期限为5年，360万应该在5年内摊销，2012年摊销24万元。　　(2)尚未取得发票的20万片租费和影业公司分成款计入营业成本扣除有误。次年所得税汇算清缴前未取得发票，不能扣除。　　(3)筹建期间的开办费处理有误。不可以冲减试营业期间的收入后计入管理费用。而应该将18万计入营业收入，并计算缴纳相关的营业税、城建税及教育费附加。筹建期间的业务招待费应该按发生额的60％计入开办费，合计可以计入管理费用扣除的开办费为108万元(120－30×40％)。　　(4)业务招待费6万元不能全部扣除，只能按发生额的60％扣除，同时不能超过当年销售(营业)收入的0．5％。6×60％=3．6(万元)，(800+18)×0．5％=4．09(万元)，所以业务招待费税前只能扣除3．6万元。　　(5)三项经费的扣除有误。　　职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分准予扣除，60×14％=8．4(万元)，应纳税调增12－8．4=3．6(万元)；职工教育经费支出，不超过工资总额2．5％的部分准予扣除，60×2．5％=1．5(万元)，实际支出1万元，允许全额扣除；工会经费支出，不超过工资总额2％的部分准予扣除，60×2％=1．2(万元)，实际支出1．2万元，已经取得工会经费收入专用收据，可以全额扣除。所以工资及三项经费，需要纳税调增3．6万元。　　(6)贷款利息的扣除有误。根据规定，企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。所以，相当于欠缴资本额200万元的利息支出不能扣除，应纳税调增200×8％×9÷12=12(万元)。

解析

转载请注明原文地址:https://jikaoti.com/ti/D9p2FFFM

本试题收录于：涉税服务实务题库税务师职业资格分类

涉税服务实务

税务师职业资格

相关试题推荐

随机试题

最新回复(0)

涉税服务实务

税务师职业资格

根据刑事法律制度的规定，下列关于未成年人和老年人犯罪的定罪与量刑的说法中，正确的是()。

甲和乙签订一份买卖合同，甲、乙约定如果发生纠纷，则由合同履行地法院管辖。根据民事诉讼法律制度的规定，则甲、乙的约定属于()。

根据《行政强制法》的规定，行政机关作出行政强制执行决定前应当催告，催告书应当载明的事项包括()。

根据《行政强制法》的规定，行政机关作出的查封、扣押决定书应当载明的事项有()。

根据刑事诉讼法律制度的规定，下列关于证据的审查判断中，说法正确的是()。

关于破产财产的分配，下列说法符合《企业破产法》规定的有()。

试述组织变革的过程。

肠管无生机的根据．哪项不正确

肾衰竭少尿或无尿期最主要、最危险的并发症是()

处理异议和质疑的主体包括()。

通假字一般可以分为＿＿＿＿＿＿、＿＿＿＿＿＿、＿＿＿＿＿＿。

关于行政许可的说法错误的是：

以认识过程的两个阶段为标准,法律意识可被分为()。

某林区村民小李为盖房欲去山上砍伐几棵国有树木。村长对他说，未经许可砍伐国有林木属于乱砍滥伐，是违反国家森林法规定的，于是小李听从了村长的劝导，放弃了去砍树的念头。该事例说明法有()功能。