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  3. 甲公司系上市公司，按季对外提供财务报表。2014年与金融资产相关的资料如下： (1)甲公司2014年4月6日购买B公司发行的股票500万股，每股成交价为5．4元，包含已宣告但尚未发放的股利，其中，每股派0．3元现金股利，每10股派2股股票股利；另付交易费用

甲公司系上市公司，按季对外提供财务报表。2014年与金融资产相关的资料如下： (1)甲公司2014年4月6日购买B公司发行的股票500万股，每股成交价为5．4元，包含已宣告但尚未发放的股利，其中，每股派0．3元现金股利，每10股派2股股票股利；另付交易费用

admin2016-11-17  27
问题 甲公司系上市公司，按季对外提供财务报表。2014年与金融资产相关的资料如下：
(1)甲公司2014年4月6日购买B公司发行的股票500万股，每股成交价为5．4元，包含已宣告但尚未发放的股利，其中，每股派0．3元现金股利，每10股派2股股票股利；另付交易费用2万元，甲公司拟准备近期出售。
(2)2014年4月15日收到发放的股利，每股派0．3元现金股利和每10股派2股股票股利。
(3)2014年6月10日甲公司出售股票300万股，每股成交价为5．8元，另支付相关税费1．2万元。
(4)2014年6月30日该股票每股市价为5元。
(5)2014年7月26日出售股票200万股，每股成交价为4．8元，另支付相关税费1．8万元。
(6)2014年9月30日该股票每股市价为4．2元。
要求：按上述资料编制相关的会计分录。
选项
答案(1)2014年4月6日 借：交易性金融资产—成本 [500×(5．4-0．3]2550 应收股利(500×0．3)150 投资收益 2 贷：银行存款 2702 (2)2014年4月15日 借：银行存款 150 贷：应收股利(500×0．3)150 对于股票股利应于除权日在备查账簿中登记，不需要作会计处理。 分配股票股利后，持有的股票股数为=500+500／10×2=600(万股) (3)2014年6月10日 借：银行存款 (300×5．8-1．20)1738．8 贷：交易性金融资产—成本 (2550／600×300)1275 投资收益 463．8 (4)2014年6月30日 借：交易性金融资产—公允价值变动 (300×5-1275)225 贷：公允价值变动损益 225 (5)2014年7月26日 借：银行存款 (200×4．8-1．80)958．2 公允价值变动损益 150 贷：交易性金融资产—成本 [(2550-1275)×2／3]850 —公允价值变动 (225×2／3)150 投资收益 108．2 (6)2014年9月30日 借：公允价值变动损益 (100×5-100×4．2)80 贷：交易性金融资产—公允价值变动 80
解析
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