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  3. 某县粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，2006年5月1日开业，注册资本 397.5万元，2006年度的经营情况如下： (1)销售粮食白酒1000吨，每吨不含税价8万元，其中800吨开具专用发票，200吨开具普通发票；共收取包装物押金86.36万元，

某县粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，2006年5月1日开业，注册资本 397.5万元，2006年度的经营情况如下： (1)销售粮食白酒1000吨，每吨不含税价8万元，其中800吨开具专用发票，200吨开具普通发票；共收取包装物押金86.36万元，

admin2012-10-09  22
问题 某县粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，2006年5月1日开业，注册资本 397.5万元，2006年度的经营情况如下：
   (1)销售粮食白酒1000吨，每吨不含税价8万元，其中800吨开具专用发票，200吨开具普通发票；共收取包装物押金86.36万元，至年底，该包装物押金均未收回；销售过程中发生运费93万元，已取得运费发票。
   (2)为生产粮食白酒，从农业生产者手中收购粮食4000万元，已开具收购专用发票，收购过程中发生运费72万元，已取得运费发票。
   (3)粮食白酒生产成本为2.4万元/吨。
   (4)接受某公司捐赠货物一批，公允价值160万元，进项税额27.2万元。
   (5)以自产粮食白酒20吨向B公司投资入股，取得B公司96%的股权。2006年12月底取得转让支付额620万元，其中累计未分配利润和累计盈余公积68万元。被投资企业适
用税率24%。
   (6)期间费用具体情况如下：
   管理费用：合计300万元，其中业务招待费42万元；
   销售费用：合计530万元，其中粮食白酒广告费用120万元，粮食白酒业务宣传费用 56万元；
   财务费用：合计120万元，其中有26.5万元为向B公司借款支付的利息，该借款于开业当日借入，用于生产经营，借款期限2年，利率10%，同期银行贷款利率为5.36%。
   (7)8月15日，1号仓库发生火灾，从农业生产者手中收购的粮食全部烧毁，账面成本为420.4万元(其中运费23.9万元)，从相关责任人收回2.5万元。
   (8)取得国债利息收入10万元。
   (9)闲置房屋出租收入124万元。
   (10)全年计提并实际发放的工资、薪金支出总额220万元(其中上半年100万元、下半年120万元)，并按工资、薪金支出总额分别计算提取了职工福利费30.8万元、职工工会经费4.4万元和职工教育经费5.5万元，工会经费已取得《工会经费拨缴款专用收据》，职工教育经费已全部实际使用。工资和三项经费均已计入成本、费用。
   上半年计税工资标准为960元，全年平均职工人数150人。该企业所得税率为33%。
   要求：按下列顺序回答问题，每问均为合计金额：
   (1)计算该企业2006年收入总额(即申报表主表第6行的金额)；
   (2)计算所得税前可以扣除的营业税金及附加；
   (3)计算业务招待费用应调整的应纳税所得额；
   (4)计算广告费用、业务招待费用应调整的应纳税所得额；
   (5)计算利息费用应调整的应纳税所得额；
   (6)计算工资费用应调整的应纳税所得额；
   (?)计算职工福利费、职工工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；
   (8)计算该企业2006年应纳税所得额；
   (9)计算该企业2006年应纳所得税额。
选项
答案(1)该企业2006年收入总额 ＝(1000＋20)×8＋86.36÷(1＋17％)＋(160＋27.2)＋620＋10＋124 ＝9175.01(万元) (2)该企业应纳增值税 ＝(1000＋20)×8×17％＋86.36÷(1＋17％)×17％-[93×7％＋4000×13％＋72× 7％-(420.4-23.9)÷(1-13％)×13％-23.9÷(1-7％)×7％] ＝929.24(万元) 该企业应纳消费税 ＝[(1000＋20)×8＋86.36÷(1＋1
解析
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