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  3. 某保健品生产企业，2014年主营业务收入2500万元，主营业务成本1900万元，实现利润总额24．9万元，经税务师事务所审核发现以下问题： (1)各项费用中，据实扣除项目有： ①广告费用60万元； ②业务招待费14．5万元； ③上交总机构的管理费55万元；

某保健品生产企业，2014年主营业务收入2500万元，主营业务成本1900万元，实现利润总额24．9万元，经税务师事务所审核发现以下问题： (1)各项费用中，据实扣除项目有： ①广告费用60万元； ②业务招待费14．5万元； ③上交总机构的管理费55万元；

admin2015-05-18  24
问题 某保健品生产企业，2014年主营业务收入2500万元，主营业务成本1900万元，实现利润总额24．9万元，经税务师事务所审核发现以下问题：
(1)各项费用中，据实扣除项目有：
①广告费用60万元；
②业务招待费14．5万元；
③上交总机构的管理费55万元；
④2014年8月1日发生经营性租入固定资产业务，租赁期10个月，租赁费5万元；
⑤支付给中介服务机构服务佣金40万元(主营业务收入中有500万元通过中介机构介绍实现)。
(2)投资收益16万元，全部是国库券利息收入：
(3)营业外支出30万元，其中：
①财产损失9万元，已经税务机关审核通过；
②通过符合条件的公益性群众团体(在联合公布的名单中)向干旱灾区捐赠21万元；
(4)尚未进行会计与税务处理的项目：
①与乙公司达成债务重组协议，以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务100万元，该批库存商品的账面成本为65万元，市场不含税销售价为80万元(城建税、教育费附加和地方教育附加均不予考虑)；
②年末将持有的全资子公司甲公司的股权转让，取得转让收入600万元，其中包括投资期间形成的未分配利润40万元，原账面成本为480万元。
要求：
    根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
债务重组纳税调整额。
选项
答案债务重组纳税调整额： 财产转让所得=80－65=15(万元)；债务重组所得=100－80－80×17％=6．4(万元)，债务重组纳税调整额=15+6．4=21．4(万元)
解析 税法规定债务人以非现金资产清偿债务，应分解为以公允价值转让非现金资产，再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理。
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