甲公司适用的所得税税率为25％。假定未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，相关资料如下： (1)2×14年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，并立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手

admin2019-04-07 63

问题甲公司适用的所得税税率为25％。假定未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，相关资料如下：
(1)2×14年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，并立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为22年，预计净残值为0，取得时该写字楼成本和计税基础一致。
(2)甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的折旧金额均为2 000万元。
(3)2×15年12月31日和2×16年12月31日，该写字楼的公允价值分别45 500万元和50 000万元。
(4)2×16年12月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2×17年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计尚可使用20年，预计净残值为零，所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除折旧的金额均为2 000万元。
假定不考虑除所得税以外的其他因素。
要求：
计算确定2×17年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异(说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异)；并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。

选项

答案2×17年12月31日该写字楼的账面价值=50000—50000／20=47500(万元)，计税基础=44000—2000×3=38000(万元)，该写字楼账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异=47500—38000=9500(万元)，递延所得税负债余额=9500×25％=2375(万元)。

解析

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