甲公司属于增值税一般纳税人,购买商品适用增值税税率为13%,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,采用人民币作为记账本位币,按月计算汇兑损益。2019年7月1日,甲公司进口一批价款为500万美元的乙产品,进口关税税率为10%。货款尚未支付,进口关税及增值税

admin2022-08-16  32

问题 甲公司属于增值税一般纳税人,购买商品适用增值税税率为13%,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,采用人民币作为记账本位币,按月计算汇兑损益。2019年7月1日,甲公司进口一批价款为500万美元的乙产品,进口关税税率为10%。货款尚未支付,进口关税及增值税已用银行存款(人民币账户)支付。2019年7月1日和7月31日的即期汇率分别为1美元=6.85元人民币和1美元=6.80元人民币。2019年8月15日,甲公司以人民币支付上述500万美元的货款,当日即期汇率为1美元=6.78元人民币。不考虑其他因素,根据上述经济业务,甲公司下列会计处理中正确的有(          )
Ⅰ.支付进口关税应计入购入货物成本
Ⅱ.2019年7月1日购入的乙产品实际成本为3767.5万元人民币
Ⅲ.2019年7月31日应付账款产生汇兑损失金额为-25万元人民币
Ⅳ.2019年8月15日因偿还应付账款产生汇兑收益金额为35万元人民币

选项 A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
B、Ⅱ、Ⅲ、
C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
E、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ

答案C

解析 Ⅰ项,购入货物支付的进口关税应计入货物成本;Ⅱ项,2019年7月1日购入的乙产品实际成本=500×6.85×(1+10%)=3767.5(万元人民币);Ⅲ项,因进口关税和增值税已用银行存款(人民币账户)支付,故不影响应付账款的金额,2019年7月31日因应付账款产生汇兑损失=500×(6.80-6.85)=-25(万元人民币);Ⅳ项,2019年8月15日因偿还应付账款产生汇兑收益=500×(6.80-6.78)=10(万元人民币)。
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