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  3. A公司是家电企业，注册资本为10000万元。2006年，该公司的有关会计核算资料显示，全年销售收入净额为7 600万元，利润总额为1 000万元。按利润总额计算确定的当年应纳企业所得税额为330万元。2007年4月税务稽查人员对A公司2006年的账册资料进

A公司是家电企业，注册资本为10000万元。2006年，该公司的有关会计核算资料显示，全年销售收入净额为7 600万元，利润总额为1 000万元。按利润总额计算确定的当年应纳企业所得税额为330万元。2007年4月税务稽查人员对A公司2006年的账册资料进

admin2013-03-01  29
问题 A公司是家电企业，注册资本为10000万元。2006年，该公司的有关会计核算资料显示，全年销售收入净额为7 600万元，利润总额为1 000万元。按利润总额计算确定的当年应纳企业所得税额为330万元。2007年4月税务稽查人员对A公司2006年的账册资料进行了检查，发现可能影响该公司应纳税所得额的事项如下：
   (1)年初向工商银行贷款10，000万元，期限2年，年利率为7 .2%。其中1 000万元贷款直接投资于B公司，获得B公司18.5%股权，其余用于购买原材料；为补充流动资金，向关联公司借款6 000万元，年利率为10%，期限2年，支付利息600万元。上述利息支出均已计入财务费用。
   (2)A公司2006年改组为股份有限公司，发生固定资产评估增值，为此，当年多计提折旧20万元，已计入管理费用。
   (3)公司职工人数298人，其中固定职工252人，合同工20人，医务室、幼儿园工作人员8人，临时工18人。全年发放工资总额500万元，均计入管理费用，并按规定比例提取了工会经费、职工福利费和教育经费。
   (4)全年发生业务招待费40万元，全部计入管理费用。
   (5)全年发生广告费支出636万元，业务宣传费支出42万元，计入营业费用。
   (6)采取备抵法提取坏账准备，本年计提的坏账费用为20万元。该企业所在地税务机关审批的坏账损失为18万元。
   (7)融资租赁设备1台，当年支付租赁费24万元，计提价旧4万元，均计入管理费用。
   (8)当年取得金融债券和国债利息收入26万元和140万元，计入投资收益。
   (9)2006年12月31日，将2001年对C公司作价160万元投资的土地使用权收回并转让，取得款项200万元，计入其他应付款。
   (10)公司有闲置未用的产成品仓库一幢和未使用的设备1台，当年分别计提折旧6万元和3万元，均计入管理费用。
   (11)从济南市联营企业分回利润240万元，计入投资收益。
   要求：
   根据企业所得税的有关规定，分析说明A公司的上述事项是否影响2006年的应纳税所得额。如有错误，请分步指出纳税时调整之处，并计算A公司2006年应纳企业所得税额。
选项
答案(1)利息扣除错误 ①对外投资而借人的资金利息不得作为经营性费用在税前扣除 调增应纳税所得额=1 000×7.2%=72(万元) ②从关联企业借款金额超过注册资本50%的，超过部分利息支出不得在税前扣除向关联企业借款的利息费用支出，不得超过金融机构同类同期贷款利率 调增应纳税所得额=600-10 000×50%×7.2%=240(万元) 合计调增应纳税得额=72+240=312(万元) (2)发生资产评估增值可以计提折旧，但不能税前扣除 应调增应纳税所得额20万元 (3
解析
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