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  3. 接上题。其他资料不变，第七个资料改为：2012年6月30日，甲公司从其他股东处购入乙公司8％的股权，支付价款4000万元。该项交易后，甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。 要求： 编制甲公司2012年6月30日合并报表相关调整抵消分录。

接上题。其他资料不变，第七个资料改为：2012年6月30日，甲公司从其他股东处购入乙公司8％的股权，支付价款4000万元。该项交易后，甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。 要求： 编制甲公司2012年6月30日合并报表相关调整抵消分录。

admin2011-05-15  31
问题 接上题。其他资料不变，第七个资料改为：2012年6月30日，甲公司从其他股东处购入乙公司8％的股权，支付价款4000万元。该项交易后，甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。
要求：
编制甲公司2012年6月30日合并报表相关调整抵消分录。
选项
答案①因购买8％股权减少的资本公积=新增加的长期股权投资成本4000万元—与按照新取得的股权比例计算确定应享有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产份额3192万元(39900×8％)，即调减合并资产负债表资本公积=4000-31．92=808(万元)。 借：资本公积 808 贷：长期股权投资 808 ②调整、抵消分录 工作底稿中调整将成本法调整为权益法 借：长期股权投资 920 贷：未分配利润—年初 (1000×80％)800 投资收益 (1400×80％)]120 合并报表的抵消分录长期股权投资账面价值=个别报表(30500+4000)+合并报表(-808+1920)=35612 借：固定资产 4000 无形资产 4000 贷：资本公积 8000 借：股本 10000 资本公积 (10000+8000)18000 盈余公积 (500+3600×10％)860 未分配利润 (9000+2400-360)11040 商誉 (35612-39900×88％)500 贷：长期股权投资 35612 少数股东权益 (39900×12％)4788 借：投资收益 (1400×80％)1120 少数股东权益 (1400×20％)280 未分配利润—年初 (9000+1000-1600×10％)9840 贷：提取盈余公积 (2000×10％)200 未分配利润—年末 11040
解析
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