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  3. 发生的有关固定资产和投资性房地产有关的业务如下：甲企业为增值税一般纳税人，2009—2012年有关固定资产等的业务如下： (1)2009年因生产需要决定采用自营方式建造一幢办公楼。相关资料如下：2009～1月1日，购入工程用专项物资2000万元，增

发生的有关固定资产和投资性房地产有关的业务如下：甲企业为增值税一般纳税人，2009—2012年有关固定资产等的业务如下： (1)2009年因生产需要决定采用自营方式建造一幢办公楼。相关资料如下：2009～1月1日，购入工程用专项物资2000万元，增

admin2013-12-05  48
问题 发生的有关固定资产和投资性房地产有关的业务如下：甲企业为增值税一般纳税人，2009—2012年有关固定资产等的业务如下：
    (1)2009年因生产需要决定采用自营方式建造一幢办公楼。相关资料如下：2009～1月1日，购入工程用专项物资2000万元，增值税税额为340万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。上述物资已全部用于建造办公楼；在建设工程中，领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为200万元，税务部门核定的计税价格为300万元，增值税税率为17％。领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为100万元，应负担的增值税税额为17万元，2009年1月～2010年12月底，应付工程人员工资200万元，用银行存款支付其他费用92万元。为建设该工程，2009年1月1日，取得一项2年期专门借款2000万元，借款实际年利率10％，利息每年年末支付，建设期间的利息均能资本化。2010年12月31日，该办公楼达到预定可使用状态。
    (2)该项办公楼的预计使用年限为20年，预计净残值为100万元，按照直线法计提折旧。
    (3)2011年6月30日由于公司转产，将该办公楼出租，租赁期间为1．5年，年租金为150万元；由于该地区存在房地产活跃市场，该公司将该项房地产采用公允价值模式进行后续计量，2011年6月30目的公允价值为3500万元；2011年12月31日的公允价值为3700万元。
    (4)2012年底，甲公司将该办公楼收回，将其出售，出售取得价款3800万元，已存入银行。
    要求：根据上述资料，不考虑除增值税以外的其他税费，回答下列问题。(金额单位用万元表示)
针对资料(1)，下列会计处理正确的是(     )。
选项 A、领用自产水泥的处理：
借：在建工程          251
    贷：库存商品          200
        应交税费—应交增值税(销项税额)          51
B、领用外购原材料的处理：
借：在建工程          117
    贷：原材料          100
        应交税费—应交增值税(进项税额转出)          17
C、2009年计提专门借款利息：
借：在建工程          200
    贷：应付利息          200
D、2010年计提专门借款利息：
借：在建工程200
贷：应付利息200
答案A,B,C,D
解析 ①借：工程物资           2340
  贷：银行存款           2340
②借：在建工程           2340
  贷：工程物资           2340
③借：在建工程           251
  贷：库存商品           200
应交税费－应交增值税(销项税额)           51
④借：在建工程           117
  贷：原材料           100
      应交税费－应交增值税(进项税额转出)           17
⑤借：在建工程           200
  贷：应付职工薪酬           200
⑥借：在建工程           92
  贷：银行存款           92
计提利息：2009年末
借：在建工程           200
  贷：应付利息           200
借：应付利息           200
  贷：银行存款           200
2010年末
借：在建工程           200
  贷：应付利息           200
借：应付利息           200
  贷：银行存款           200
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