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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，2016年6月8日购入一处房产作为职工宿舍使用，取得增值税专用发票注明价款2000万元，税额220万元。2018年6月改变用途，用于办公使用。不动产净值为1998万元，2018年7月可以抵扣的进项税额( )万元。

甲公司为增值税一般纳税人，2016年6月8日购入一处房产作为职工宿舍使用，取得增值税专用发票注明价款2000万元，税额220万元。2018年6月改变用途，用于办公使用。不动产净值为1998万元，2018年7月可以抵扣的进项税额( )万元。

admin2019-09-04  39
问题 甲公司为增值税一般纳税人，2016年6月8日购入一处房产作为职工宿舍使用，取得增值税专用发票注明价款2000万元，税额220万元。2018年6月改变用途，用于办公使用。不动产净值为1998万元，2018年7月可以抵扣的进项税额(    )万元。
选项 A、79．20
B、118．20
C、132
D、198
答案B
解析 按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣的进项税额：可抵扣进项税额=增值税抵扣凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率
    2018年6月改变用途，其进项税额可以抵扣：
    不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100％=(1998÷2220)×100％=90％。
    可抵扣进项税额=220×90％=198(万元)。
    按照规定计算的可抵扣进项税额，60％的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40％的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。
    2018年7月可以抵扣的进项税额：198×60％=118．80(万元)。
    第13个月，2019年7月可以抵扣的进项税额=198×40％=79．20(万元)。
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