A公司适用的所得税税率为25％。有关房屋对外出租资料如下：A公司于2014年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允

admin2022-07-04 29

问题 A公司适用的所得税税率为25％。有关房屋对外出租资料如下：A公司于2014年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值等于账面价值，均为600万元。转为投资性房地产核算后，能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，A公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。该项投资性房地产在2014年12月31日的公允价值为90。万元。2014年税前会计利润为1000万元。该项投资性房地产在2015年12月31日的公允价值为850万元。2015年税前会计利润为1000万元。假定该房屋自用时税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；企业2014年期初递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。假定不存在其他差异。下列有关A公司2014年12月31日所得税的会计处理中，不正确的是( )。

选项 A、2014年末“递延所得税负债”余额为84．375万元
B、2014年应确认的递延所得税费用为84．375万元
C、2014年应交所得税为250万元
D、2014年所得税费用为250万元

答案C

解析 2014年末投资性房地产账面价值=900(万元)；计税基础=750-750÷20×5=562．5(万元)；应纳税暂时性差异=900-562．5=337．5(万元)；2014年末“递延所得税负债”余额=337．5×25％=84．375(万元)；2014年末“递延所得税负债”发生额=84．375-0=84．375(万元)；2014年应交所得税=(1000-300-750÷20)×25％=165．625(万元)；2014年所得税费用=165．625+84．375=250(万元)，所以选项C错误。

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