20×9年度某企业通过市政府向灾区捐款100万元，直接向受灾小学捐款50万元，两笔捐款均在营业外支出中列支。该企业当年的利润总额为1000万元。假设不考虑其他纳税调整事项，根据企业所得税法律制度的规定，该企业20×9年度应纳税所得额为(

admin2021-07-29 21

问题 20×9年度某企业通过市政府向灾区捐款100万元，直接向受灾小学捐款50万元，两笔捐款均在营业外支出中列支。该企业当年的利润总额为1000万元。假设不考虑其他纳税调整事项，根据企业所得税法律制度的规定，该企业20×9年度应纳税所得额为( )万元。

选项 A、1000
B、1050
C、1120
D、1070

答案B

解析 (1)企业通过市政府向灾区捐款100万元，属于公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，该笔捐赠的税前扣除限额=1000×12％=120(万元)，实际捐赠额为100万元，可以全额在税前扣除，无须调整；
(2)直接向受灾小学的捐款50万元不得在税前扣除，应调增50万元；
(3)应纳税所得额=1000+50=1050(万元)。

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