母公司拥有子公司70%的股权,母子公司适用的所得税税率为25%,均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2013年6月30日,子公司以含税价10530万元将其生产的产品销售给母公司,其销售成本为7500万元。母公司购买该产品作为管理用固定资产核算,

admin2017-04-12  47

问题 母公司拥有子公司70%的股权,母子公司适用的所得税税率为25%,均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2013年6月30日,子公司以含税价10530万元将其生产的产品销售给母公司,其销售成本为7500万元。母公司购买该产品作为管理用固定资产核算,并支付安装费用70万元,安装完毕交付使用后按9070万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设母公司对该固定资产按5年的使用期限计提折旧,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与母公司会计处理相同。
  要求:
编制2015年与固定资产有关的内部交易抵销分录。

选项

答案①固定资产价值中包含的未实现内部销售利润的抵销: 借:未分配利润——年初 1500 贷:固定资产——原价 1500 借:少数股东权益 337.5 贷:未分配利润——年初 337.5 ②多计提的折旧额抵销: 借:固定资产——累计折旧 450(300×1.5) 贷:未分配利润——年初 450 借:未分配利润——年初 101.25(450×30%×75%) 贷:少数股东权益 (33.75+67.5)101.25 借:固定资产一一累计折旧 300 贷:管理费用 300 借:少数股东损益 67.5(300×30%×75%) 贷:少数股东权益 67.5 ③确认递延所得税资产: 借:递延所得税资产 262.5(337.5-75) 贷:未分配利润——年初 262.5 借:所得税费用 75 贷:递延所得税资产 75[262.5-(1500-300×2.5)×25%]

解析
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