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某市甲企业(非房地产开发企业)，于2009年3月20日签订厂房转让合同，将本厂厂房转让给乙企业，厂房账面净值为1000万元，转让价为2200万元。支付评估费2万元请房地产评估机构评定，该厂房重置成本为2000万元，成新度折扣率为七成新。厂房所占土地的使用权

admin2014-04-01  23
问题 某市甲企业(非房地产开发企业)，于2009年3月20日签订厂房转让合同，将本厂厂房转让给乙企业，厂房账面净值为1000万元，转让价为2200万元。支付评估费2万元请房地产评估机构评定，该厂房重置成本为2000万元，成新度折扣率为七成新。厂房所占土地的使用权原以划拨方式取得，因转让房地产，补交土地使用权出让费20万元。其中：契税的税率为5%，营业税的税率为5%，城建税的税率为7%，教育费附加的征收率为 3%，印花税的税率0.5‰。
   要求：根据上述资料回答，在这一房产转让行为中，甲企业和乙企业在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税、土地增值税中应缴纳哪些税?应缴纳的税额为多少?
选项
答案甲企业应纳的各种税计算如下： (1) 应缴纳的契税：以划拨方式取得，补交土地使用权出让费20万元。 应缴纳的契税=20×5%=1(万元) (2) 应缴纳的营业税为： 2200×5%=110(万元) (3) 应缴纳的城建税、教育费附加为： 110×(7%+3%)=11(万元) (4) 应缴纳的印花税为： 2200×0.5‰=1.1(万元) (5) 应缴纳的土地增值税： ①转让收入为2200万元； ②扣除项目金额的计算如下： 取得土地使用权时支付的金额为： 20+1=21(万元) 与转让项目有关的税金为： 110+11+1.1=122.1(万元) 评估价格为：2000×0.7=1400(万元) 评估费用为2万元。 扣除项目金额合计为： 21+122.1+1400+2=1545.1(万元) ③增值额为：2200-1545.1=654.9(万元) ④增值额与扣除项目金额的比率为： 654.9÷1545.1×100%=42.39% ⑤应纳土地增值税税额为： 654.9×30%=196.47(万元) 乙企业应缴纳的税款为： 应纳的契税为：2200×5%=110(万元)
解析 在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税中，甲企业应缴纳契税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税，乙企业应缴纳契税。因为房产税只对房产的所有人或经营人征收，即只对房产的所有或使用行为征收，而对房产转让行为并不征收。
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