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X会计师事务所的注册会计师黄华在函证被审计单位Y公司的应收账款时,采用了积极方式与消极方式相结合的方式发函询证。下面是函证中所面临的一些具体问题或情况。 (1)寄发给客户甲公司的积极式询证函在20日后被当地邮局以“查无此单位”为由退回 Y公司;
X会计师事务所的注册会计师黄华在函证被审计单位Y公司的应收账款时,采用了积极方式与消极方式相结合的方式发函询证。下面是函证中所面临的一些具体问题或情况。 (1)寄发给客户甲公司的积极式询证函在20日后被当地邮局以“查无此单位”为由退回 Y公司;
admin
2013-06-09
27
问题
X会计师事务所的注册会计师黄华在函证被审计单位Y公司的应收账款时,采用了积极方式与消极方式相结合的方式发函询证。下面是函证中所面临的一些具体问题或情况。
(1)寄发给客户甲公司的积极式询证函在20日后被当地邮局以“查无此单位”为由退回 Y公司;
(2)客户乙公司已就所函证的事项以电子邮件方式向Y公司做出答复,Y公司已将邮件转发给贵所;经查,寄发给乙公司的函件是一封消极式函件;
(3)丙公司将积极式函证复函直接寄到Y公司,要求Y公司转交会计师事务所。Y公司收到复函后,在没有拆封的情况下,将复函转交给审计小组的助理人员;
(4)积极的方式寄发给客户丁公司的询证函在预期时间内没有接到回复,此时距原定的外勤审计开始日只有月余时间;
(5)寄发给客户戊公司的连续两次积极式函证均未得到复函,此时距审计外勤结束日尚有1周时间;
(6)除了戊公司外,以消极的方式寄发给包括庚公司在内的300余家客户的询证函至审计外勤结束日均未收到复函。戊公司复函称拒绝偿还欠Y公司的30万元货款,理由是Y公司拖欠2公司30万元材料款,而戊公司作为2公司的银行借款担保人已替Z公司偿还了30万元的银行借款。
要求:
(1)分别指出戊公司、庚公司未回函的可能原因。
(2)在什么条件下,注册会计师应当考虑改变向庚公司函证的方式?
(3)请针对每种情况,指出黄华应当采取的后续措施。
选项
答案
(1)注册会计师向戊公司的函证采用的是积极方式。在这种方式下,没有收到回函的原因可能是戊公司根本不存在,或是由于戊公司没有收到询证函,也可能是由于戊公司没有理会询证函。 注册会计师向庚公司的函证采用的是消极方式。在采用消极的函证方式时,未收到回函可能是,因为庚公司已收到询证函且核对无误,也可能是因为庚公司根本就没有收到询证函。 (2)当发现存在下列情况之一时,注册会计师应当改用积极的函证方式向庚公司函证: ①重大错报风险较高;②应收余额较大或应收余额较小的客户不多;③预期存在重大错误;④有理由相信被询证者不认真对待函证。 (3)就第(1)种情况,应与Y公司核对甲公司的名称、地址,如原询证函名称、地址均正确,应要求Y公司做出解释,如原询证函名称、地址不正确,应按正确的地址重新寄发信件; 就第(2)种情况,应要求乙公司尽快寄出回函原件,并特别要求乙公司直接寄到X会计师事务所; 就情况(3),应要求丙公司按询证函中写明的地址另发回函,并直接将回函寄给X会计师事务所; 就情况(4),应立即寄发第二封询证函; 就情况(5),应实施函证的替代程序,检查与戊公司发生的销售业务的相关合同、订单、 Y公司的发货凭证、货运文件、销售发票副本等; 在第(6)种情况下,应询问Y公司,并提醒Y公司早日解决纠纷,进行相应的会计处理。
解析
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审计题库注册会计师分类
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审计
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