甲公司(增值税一般纳税人)2015年1月发生以下经营业务: (1)经批准从境外进口小汽车20辆,成交价格折合人民币(下同)总计400万元(其中包括向境外采购代理人支付的买方佣金40万元),在成交价格之外另支付给卖方代理人的佣金为50万元。此外,该批小汽车运

admin2015-06-06  42

问题 甲公司(增值税一般纳税人)2015年1月发生以下经营业务:
(1)经批准从境外进口小汽车20辆,成交价格折合人民币(下同)总计400万元(其中包括向境外采购代理人支付的买方佣金40万元),在成交价格之外另支付给卖方代理人的佣金为50万元。此外,该批小汽车运抵我国关境内输入地点起卸前发生运输费用70万元、保险费用20万元。甲公司向海关缴纳了相关税款,并取得海关进口增值税专用缴款书。
(2)甲公司委托乙运输公司将小汽车从海关运回本单位,取得乙公司开具的货物运输业增值税专用发票注明的运费金额10万元、增值税税额1.10万元。
(3)当月甲公司售出进口的小汽车18辆,取得不含税销售额1600万元。剩余2辆作为固定资产自用。
已知:该批小汽车适用的关税税率为60%、增值税税率为17%、消费税税率为25%、车辆购置税税率为10%;取得的相关合法票据已通过主管税务机关认证并允许抵扣。
要求:
根据上述资料,分析回答下列问题。
该批小汽车在进口环节应缴纳相关税额的下列表述中,正确的是(    )。

选项 A、应缴纳关税300万元
B、应缴纳进口消费税266.67万元
C、应缴纳进口增值税181.33万元
D、无需缴纳城市维护建设税和教育费附加

答案A,B,C,D

解析 (1)应缴纳关税=500×60%=300(万元);
(2)应缴纳进口消费税=(500+300)÷(1—25%)×25%=266.67(万元);
(3)应缴纳进口增值税=(500+300+266.67)×17%=181.33(万元);
(4)海关对进口产品代征的增值税、消费税,不征收城市维护建设税和教育费附加。
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