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  3. 某果汁加工厂为增值税一般纳税人2017年4月外购的一批免税农产品因管理不善全部毁损，账面成本22620元；外购的一批包装物因自然灾害全部毁损，账面成本32000元。已知农产品和包装物的进项税额前期均已抵扣，根据增值税法律制度的规定，该企业2017年4月应转

某果汁加工厂为增值税一般纳税人2017年4月外购的一批免税农产品因管理不善全部毁损，账面成本22620元；外购的一批包装物因自然灾害全部毁损，账面成本32000元。已知农产品和包装物的进项税额前期均已抵扣，根据增值税法律制度的规定，该企业2017年4月应转

admin2019-07-19  25
问题 某果汁加工厂为增值税一般纳税人2017年4月外购的一批免税农产品因管理不善全部毁损，账面成本22620元；外购的一批包装物因自然灾害全部毁损，账面成本32000元。已知农产品和包装物的进项税额前期均已抵扣，根据增值税法律制度的规定，该企业2017年4月应转出进项税额(    )元。
选项 A、2940．6
B、3380
C、8380．6
D、8820
答案B
解析 因自然灾害造成的损失无需作进项税额转出；由于免税农产品的账面成本是按13％的扣除率计算抵扣进项税额后的余额，仅相当于原来的87％，因此，2017年4月应转出进项税额=22620÷(1—13％)×13％=3380(元)。
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