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  3. 某煤矿企业是增值税一般纳税人，2017年3月发生下列业务： (1)开采原煤6000吨，将其中3000吨直接销售，取得销售额40万元(不含增值税)；将其余3000吨连续加工洗选煤，销售洗选煤1200吨，取得销售收入20万元(不含增值税)，当地洗选煤折算率85

某煤矿企业是增值税一般纳税人，2017年3月发生下列业务： (1)开采原煤6000吨，将其中3000吨直接销售，取得销售额40万元(不含增值税)；将其余3000吨连续加工洗选煤，销售洗选煤1200吨，取得销售收入20万元(不含增值税)，当地洗选煤折算率85

admin2017-06-28  29
问题 某煤矿企业是增值税一般纳税人，2017年3月发生下列业务：
(1)开采原煤6000吨，将其中3000吨直接销售，取得销售额40万元(不含增值税)；将其余3000吨连续加工洗选煤，销售洗选煤1200吨，取得销售收入20万元(不含增值税)，当地洗选煤折算率85％；
(2)采煤过程中开采天然气10万立方米，销售了8万立方米，价税合并收取金额16万元；将其余2万立方米按照零售价与服装厂等值换取一批劳保工作服，双方互开了增值税专用发票；
(3)当期外购采煤机械发生进项税9万元(取得增值税专用发票)；外购一辆小卡车专用于职工食堂采买食品，取得的机动车销售统一发票注明增值税1．36万元；外购一辆小汽车专用于销售部联系业务，取得的机动车销售统一发票注明增值税1．36万元；
(4)转让一套使用了9年的旧设备，价税合并收取3．2万元，该企业未放弃相关减税优惠。
(其他相关资料：假定上述需要认证的票据均经过了认证，该企业煤炭资源税税率8％，天然气统一税率为6％，该企业上期增值税留抵税额0．4万元)
要求：根据以上资料，回答下列问题。
(1)该企业应纳的资源税；
(2)该企业增值税应抵扣的进项税额；
(3)该企业增值税的销项税；
(4)该企业当期应纳增值税。
选项
答案(1)应纳资源税=(40+20×85％)×8％=4．56(万元) 煤矿生产的天然气暂不征收资源税。 (2)增值税进项税 工作服：16／8×2／(1+17％)×17％=0．58(万元) 采煤机械9万元；销售部业务用车1．36万元；小卡车专用于职工福利，不能抵扣进项税。 应抵扣的进项税额合计=0．58+9+1．36+0．4=11．34(万元) (3)该企业销售原煤、洗选煤的增值税销项税=(40+20) ×17％=10．2(万元) 原煤和洗选煤增值税税率为17％。 该企业销售天然气的增值税销项税=16／8×(8+2)／(1+13％) ×13％=2．3(万元) 天然气适用13％的低税率。 该企业增值税销项税合计=10．2+2．3=12．5(万元) (4)该企业当期应纳增值税 销售旧设备应纳增值税=3．2÷(1+3％)×2％=0．06(万元) 按征收率计算的增值税不是销项税，需直接计入应纳税额。 应纳增值税=12．5—11．34+0．06=1．22(万元)。
解析
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