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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建筑、装修材料的生产和销售业务，2018年10月有关经济业务如下： (1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额16万元，另支付运费取得增值税专用发票注明税额0．3万元。 (2)购进办公设备取得增值税专

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建筑、装修材料的生产和销售业务，2018年10月有关经济业务如下： (1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额16万元，另支付运费取得增值税专用发票注明税额0．3万元。 (2)购进办公设备取得增值税专

admin2019-09-19  21
问题 甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建筑、装修材料的生产和销售业务，2018年10月有关经济业务如下：
    (1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额16万元，另支付运费取得增值税专用发票注明税额0．3万元。
    (2)购进办公设备取得增值税专用发票注明税额3．2万元。
    (3)仓库因保管不善丢失一批上月购进的零配件，该批零配件账面成本10．44万元，其中含运费成本0．23万元，购进零配件和支付运输费的进项税额均已于上月抵扣。
    (4)销售装修板材取得含税价款232万元，另收取包装费2．32万元。
    (5)销售一台自己使用过的机器设备取得含税销售额20．6万元，该设备于2008年2月购入。甲公司属于2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人。
    已知：销售货物增值税税率为16％；提供交通运输服务增值税税率为10％；销售自己使用过的机器设备按简易办法依照3％征收率减按2％征收增值税上期留抵增值税税额为5．6万元；取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
甲公司当月丢失零配件增值税进项税额转出的下列计算列式中，正确的是(     )。
选项 A、10．44÷(1＋16％)×16％=1．44(万元)
B、10．44÷(1＋16％)×16％＋0．23×10％=1．463(万元)
C、(10．44－0．23)×16％＋0．23×10％=1．6566(万元)
D、(10．44－0．23)×16％=1．6336(万元)
答案C
解析 增值税属于价外税，计入成本的价格为不含税价格；为购进零配件支付的运费，对应的进项税额可以依法抵扣；发生非正常损失时，毁损的零配件所含运费成本对应的进项税额亦应作转出处理。所以，甲公司当月丢失零配件转出的增值税进项税额=(10．44－0．23)×16％＋0．23×10％=1．6566(万元)。
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