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A公司于2017年12月31日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为1 800万元,采用年限平均法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法),折旧年限为5年(与税法规定一致),预计净残值为零(与税法规定一致)。该公司从2019年1月1日开始执行新会
A公司于2017年12月31日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为1 800万元,采用年限平均法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法),折旧年限为5年(与税法规定一致),预计净残值为零(与税法规定一致)。该公司从2019年1月1日开始执行新会
admin
2020-04-26
28
问题
A公司于2017年12月31日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为1 800万元,采用年限平均法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法),折旧年限为5年(与税法规定一致),预计净残值为零(与税法规定一致)。该公司从2019年1月1日开始执行新会计准则,将所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法,同时改用双倍余额递减法计提折旧。A公司适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素,上述变更对2019年1月1日留存收益的影响金额为( )万元。
选项
A、90
B、﹣90
C、270
D、118.8
答案
B
解析
上述变更对2019年1月1日留存收益的影响金额=﹣(1 800×2/5-1 800/5)×25%=﹣90(万元)。因为2018年会计折旧低于税法折旧,固定资产的账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异,按新的所得税核算方法追溯调整时应确认递延所得税负债,会增加所得税费用,减少净利润,故累积影响数的金额为负。折旧方法的变更,属于会计估计变更,不需追溯调整,因此该变更不影响2019年1月1日的留存收益。
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