2010年母公司销售一批产品给子公司，销售成本300万元，售价400万元。子公司购进存货后，向集团外销售50％，取得收入250万元，其余50％形成期末存货，未计提存货跌价准备。母子公司适用的所得税税率均为25％，假定不考虑其他因素，则下列关于母公司编制20

admin2018-01-27 37

问题 2010年母公司销售一批产品给子公司，销售成本300万元，售价400万元。子公司购进存货后，向集团外销售50％，取得收入250万元，其余50％形成期末存货，未计提存货跌价准备。母子公司适用的所得税税率均为25％，假定不考虑其他因素，则下列关于母公司编制2010年合并财务报表的处理，不正确的是( )。

选项 A、抵消未实现内部销售利润50万元
B、合并资产负债表中存货确认为150万元
C、合并资产负债表中确认递延所得税负债12．5万元
D、合并利润表中确认递延所得税收益12．5万元

答案C

解析选项A，子公司期末存货为200(400×50％)万元，根据毛利率25％[(400－300)／400×100％]，可计算出子公司期末存货中包含的未实现内部销售利润为50(200×25％)万元，处理正确；选项B，合并财务报表存货的账面价值为150(200－50)万元，所以处理正确；选项C，合并财务报表计税基础为200万元，所以产生可抵扣暂时性差异50万元，合并资产负债表中确认递延所得税资产12．5(50×25％)万元，选项C处理不正确，符合题意；选项D处理正确。

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在所得税采用递延法核算的情况下，无论产生的是应纳税时间性差异，还是可抵减时间性差异及永久性差异，均应采用相同的处理原则，即将差异对所得税的影响金额确认为一项递延税款借项或贷项。　　　　(　　)

采用递延法核算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有(　　)。

下列项目中，上市公司应在其会计报表附注中披露的有(　　)。

(2004)在一座总高度为15m的营业楼附近欲设一停车场，该楼耐火等级为二级，则该停车场距离此办公楼的防火间距至少为()。

《机械设备安装工程施工及验收通用规范》强制性条文规定：交给施工人员进行安装的机械设备，必须符合()标准的规定，并应有合格证明。

金融市场可以按照()分为发行市场、二级市场、第三市场和第四市场。

以下关于注册会计师对关联方及其交易的责任的观点中，不恰当的是()。

徽州四雕包括()。

常璩，字道将，四川崇州人，()著名史学家。

公平、诚实信用原则是我国民法的基本原则。()

Somepsychologistsmaintainthatmentalactssuchasthinkingarenotperformedinthebrainalone,butthatone’smusclesalso

我国56个民族种哪个民族在大陆没有集中居住地?

以下说法中正确的是

会计

注册会计师

在所得税采用递延法核算的情况下，无论产生的是应纳税时间性差异，还是可抵减时间性差异及永久性差异，均应采用相同的处理原则，即将差异对所得税的影响金额确认为一项递延税款借项或贷项。 ( )

采用递延法核算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有( )。

下列项目中，上市公司应在其会计报表附注中披露的有( )。

(2004)在一座总高度为15m的营业楼附近欲设一停车场，该楼耐火等级为二级，则该停车场距离此办公楼的防火间距至少为()。

《机械设备安装工程施工及验收通用规范》强制性条文规定：交给施工人员进行安装的机械设备，必须符合()标准的规定，并应有合格证明。

金融市场可以按照()分为发行市场、二级市场、第三市场和第四市场。

以下关于注册会计师对关联方及其交易的责任的观点中，不恰当的是()。

徽州四雕包括()。

常璩，字道将，四川崇州人，()著名史学家。

公平、诚实信用原则是我国民法的基本原则。()

Somepsychologistsmaintainthatmentalactssuchasthinkingarenotperformedinthebrainalone,butthatone’smusclesalso

我国56个民族种哪个民族在大陆没有集中居住地?

以下说法中正确的是

在所得税采用递延法核算的情况下，无论产生的是应纳税时间性差异，还是可抵减时间性差异及永久性差异，均应采用相同的处理原则，即将差异对所得税的影响金额确认为一项递延税款借项或贷项。　　　　(　　)

采用递延法核算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有(　　)。

下列项目中，上市公司应在其会计报表附注中披露的有(　　)。