ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表，审计项目组确定财务报表整体的重要性为200万元，实际执行的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为10万元，审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下： (1)审计项目组收到甲公司的开户银行乙

admin2017-11-14 34

问题 ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表，审计项目组确定财务报表整体的重要性为200万元，实际执行的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为10万元，审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下：
  (1)审计项目组收到甲公司的开户银行乙银行询证函回函，发现乙银行提供给审计项目组的函证结果与甲公司记录的乙银行明细记录不一致。审计项目组再次审核甲公司从乙银行获得信用记录，查看是否加盖乙银行公章，以证实是否存在甲公司没有记录的贷款、担保、开立银行承兑汇票、信用证、保函等事项。审计项目组消除了对甲公司银行存款、借款等事项存在舞弊迹象的疑虑。
  (2)审计项目组针对甲公司应收丙公司一笔大额销货款进行函证，但回函金额小于甲公司账面金额351万元，原因是丙公司发现产品质量不符合要求退货给甲公司。审计项目组电话询问了丙公司财务人员后在审计工作底稿中记录了这一情况，并得出该笔应收账款不存在错报的审计结论。
  (3)审计项目组针对甲公司与其母公司丁公司的重大关联方交易合同，考虑到对财务报表带来的错报风险比较高，因此函证了本年度与丁公司发生的每一笔应收账款交易金额。
  (4)针对甲公司记录的应收戊公司一笔销货款可能存在高估的舞弊风险，审计项目组采用积极式询证，并已通过甲公司邮寄设施发出函询证。在邮寄询证函时，审计项目组通过甲公司提供的戊客户的通讯地址使用甲公司的邮寄设施亲自发函，并收到了戊客户回函，消除了戊客户应收账款可能存在高估的舞弊风险的疑虑。
  (5)针对应收账款可能存在的高估风险，注册会计师将应收账款明细账中的账面金额高于200万元的项目全部作为函证对象，将账面金额低于200万元的项目采用审计抽样，选取样本实施函证。
  (6)审计项目组在寄发询证函前，在询证函中填列被询证者回寄询证函地址，可以直接寄回ABC会计师事务所，如果可行的话也可以委托甲公司财务人员顺便带回，提交给审计项目组。
  要求：
  针对上述第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，如果不恰当，简要说明理由。

选项

答案(1)恰当。 (2)不恰当。审计项目组应当检查与丙公司的销售合同、销售退回相关的增值税发票、验货入库单，并查明从丙公司退回货物是否已经入库，同时保持职业怀疑，甲公司是否还存在类似退货问题。 (3)不恰当。针对重大关联方交易合同，审计项目组仅仅对应收账款交易金额进行函证不适当，还应当考虑对与丁公司交易或合同的条款实施函证，以确定是否存在重大口头协议，客户是否有自由退货的权利，付款方式是否有特殊安排等。 (4)不恰当。针对甲公司应收账款可能存在高估的舞弊风险，审计项目组在邮寄询证函时，应当首先具体核实由甲公司提供的戊客户的联系方式，然后不使用甲公司的邮寄设施，而是由审计项目组直接在邮局投递询证函。 (5)不恰当。审计项目组应当选择账面金额等于或高于100万元的应收账款实施函证；将账面金额低于100万元的应收账款项目采用审计抽样，选取样本实施函证。 (6)不恰当。审计项目组在询证函中填列回函的地址只能是A,B,C会计师事务所。

解析

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注册会计师

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审计

注册会计师

简要说明下表列出的中国注册会计师职业道德规范中损害会计师事务所和注册会计师独立性的因素，并将答案填入答题卷的表格内。

注册会计师不得为被审计单位提供代为编制会计报表等专业服务。　　　　(　　)

注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的是(　　)。下列有关对存货项目审计的表述中，正确的是(　　)。

注册会计师在对财务报表进行审计时，必须正确运用重要性原则，请代注册会计师对有关重要性问题做出正确的专业判断。注册会计师在确定重要性水平时，下列有关说法中，正确的有()。

注册会计师在对B公司的期后事项进行审计时，遇到下列情况，请代为作出正确的判断。下列说法不正确的有()。

()是指通过各种通讯方式，不通过集中的交易所，实行分散的、一对一交易的衍生工具。

通过鸟氨酸循环生成尿素时，其分子中的两个氮原子一个直接来自游离的氨，另一个直接来源于

[2011年第68题]依法必须进行工程设计招标的项目，其评标委员会由招标人的代表和有关技术、经济等方面的专家组成，成员人数为：

同心球形电容器，两极的半径分别为R1和R2(R2＞R1)，中间充满相对介电系数为εr的均匀介质，则两极间场强的分布曲线为下列哪个图所示?

建筑石膏初凝和终凝时间都很短，为便于使用，需加入缓凝剂。常用的缓凝剂包括()。

证券公司应当将证券经纪人的职业行为纳入公司合规管理范围，并建立科学管理的证券经纪人()，将经纪人执业行为的合规性纳入其绩效考核范围。

补充登记法主要适用于()。

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审计

注册会计师

简要说明下表列出的中国注册会计师职业道德规范中损害会计师事务所和注册会计师独立性的因素，并将答案填入答题卷的表格内。

注册会计师不得为被审计单位提供代为编制会计报表等专业服务。 ( )

注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的是( )。下列有关对存货项目审计的表述中，正确的是( )。

注册会计师在对财务报表进行审计时，必须正确运用重要性原则，请代注册会计师对有关重要性问题做出正确的专业判断。注册会计师在确定重要性水平时，下列有关说法中，正确的有()。

注册会计师在对B公司的期后事项进行审计时，遇到下列情况，请代为作出正确的判断。下列说法不正确的有()。

()是指通过各种通讯方式，不通过集中的交易所，实行分散的、一对一交易的衍生工具。

通过鸟氨酸循环生成尿素时，其分子中的两个氮原子一个直接来自游离的氨，另一个直接来源于

[2011年第68题]依法必须进行工程设计招标的项目，其评标委员会由招标人的代表和有关技术、经济等方面的专家组成，成员人数为：

同心球形电容器，两极的半径分别为R1和R2(R2＞R1)，中间充满相对介电系数为εr的均匀介质，则两极间场强的分布曲线为下列哪个图所示?

建筑石膏初凝和终凝时间都很短，为便于使用，需加入缓凝剂。常用的缓凝剂包括()。

证券公司应当将证券经纪人的职业行为纳入公司合规管理范围，并建立科学管理的证券经纪人()，将经纪人执业行为的合规性纳入其绩效考核范围。

补充登记法主要适用于()。

______deliveredhisworld-famousspeechGettysburgAddressduringtheCivilWar.

【R1】______________.Socankidswithasthmaplaysports?Youbettheycan!Beingactiveandplayingsportsisanespeciallygood

注册会计师不得为被审计单位提供代为编制会计报表等专业服务。　　　　(　　)

注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的是(　　)。下列有关对存货项目审计的表述中，正确的是(　　)。