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某白酒生产企业为增值税一般纳税人,2017年11月份发生下列业务: (1)从农户收购粮食100吨,开具农产品收购发票,注明的买价合计为30万元,同时接受运输服务取得增值税专用发票,注明增值税税额0.33万元。 (2)购买水电等发生支出5万元,未取得增值税专
某白酒生产企业为增值税一般纳税人,2017年11月份发生下列业务: (1)从农户收购粮食100吨,开具农产品收购发票,注明的买价合计为30万元,同时接受运输服务取得增值税专用发票,注明增值税税额0.33万元。 (2)购买水电等发生支出5万元,未取得增值税专
admin
2018-06-07
27
问题
某白酒生产企业为增值税一般纳税人,2017年11月份发生下列业务:
(1)从农户收购粮食100吨,开具农产品收购发票,注明的买价合计为30万元,同时接受运输服务取得增值税专用发票,注明增值税税额0.33万元。
(2)购买水电等发生支出5万元,未取得增值税专用发票。
(3)提供20万元(不含税)的原材料委托另一企业加工药酒2吨,收回时支付不含税加工费7万元,取得增值税专用发票。
(4)本月销售粮食白酒20吨,开具普通发票,取得含增值税价款187.2万元,另收取包装物押金8万元。
已知:白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克,药酒消费税税率为10%,白酒、药酒和加工劳务的增值税税率为17%;取得的增值税扣税凭证均于当月认证通过,本题不采用农产品核定扣除方法。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
有关该白酒生产企业本月可以抵扣的进项税额,下列计算正确的是( )。
选项
A、30×13%+0.33=4.23(万元)
B、30×13%+0.33+5×17%=5.08(万元)
C、30×13%+0.33+7×17%=5.42(万元)
D、30×13%+0.33+(5+7)×17%=6.27(万元)
答案
C
解析
(1)营业税改征增值税试点期间,纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度(13%)不变;(2)接受运输服务取得增值税专用发票的,可以按增值税专用发票上注明的税额抵扣进项税额;(3)购买水电等发生的支出,因未取得增值税专用发票,不得抵扣进项税额;(4)委托加工时就加工费支付的增值税,取得增值税专用发票并经认证,可以抵扣进项税额。
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