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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。20×1年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。合同约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计1200万元(不含增值税)，分6期等额支付，首期款

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。20×1年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。合同约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计1200万元(不含增值税)，分6期等额支付，首期款

admin2018-11-21  32
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。20×1年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。合同约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计1200万元(不含增值税)，分6期等额支付，首期款项200万元于20×1年1月1日支付，其余款项在20×1年至20×5年的5年期间平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。甲公司支付款项时收到增值税专用发票。20×1年1月1日，设备如期运抵甲公司并开始安装。20×1年12月31日，设备达到预定可使用状态。甲公司按照合同约定用银行存款如期支付了款项。假定折现率为10％，已知(P／A，10％，5)=3．7908。20×1年12月31日，甲公司因上述业务形成的负债在资产负债表中“长期应付款”项目的列报金额为(    )。
选项 A、958．16万元
B、800万元
C、166．02万元
D、497．38万元
答案D
解析 (1)购买价款的现值=200+200×(P／A，10％，5)=200+200×3．7908=958．16(万元)
(2)20×1年1月1日甲公司的账务处理如下：
借：在建工程        958．16
未确认融资费用        241．84
    贷：长期应付款        (200×6)1200
借：长期应付款        200
应交税费——应交增值税(进项税额)        34
    贷：银行存款        234
(3)20×1年1月1日至20×1年12月31日为设备的安装期间，未确认融资费用的分摊额符合资本化条件计入固定资产成本。
20×1年12月31日甲公司的账务处理如下：
借：在建工程        (758．16×10％)75．82
    贷：未确认融资费用        75．82
借：长期应付款        200
应交税费——应交增值税(进项税额)        34
    贷：银行存款        234
长期应付款=1200－200－200=800(万元)。
未确认融资费用=241．84－75．82=166．02(万元)。
长期应付款的账面价值=800－166．02=633．98(万元)。
长期应付款的列报金额=633．98－200+63．40=497．38(万元)。
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