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某个体户小百货商店，系增值税小规模纳税人，从业人员3人，采用简易账进行会计核算，现委托北方税务师事务所代理记账和纳税申报，2006年10月发生下列经济业务： (1)8日；向当地税务机关缴纳增值税1000元、城市维护建设税70元、教育费附加30元，共计110

admin2009-03-08  39
问题 某个体户小百货商店，系增值税小规模纳税人，从业人员3人，采用简易账进行会计核算，现委托北方税务师事务所代理记账和纳税申报，2006年10月发生下列经济业务：
(1)8日；向当地税务机关缴纳增值税1000元、城市维护建设税70元、教育费附加30元，共计1100元，以银行存款付讫。
(2)10日，本月1～10日销售商品累计收到货款3952元，并已送存银行。其中：营业收入3800元，应缴增值税152元。
(3)12日，购进商品一批，价值5000元，增值税850元，运杂费70元。
(4)13日，投资人家属去医院看病，从商店拿走现金1000元。
(5)15日，支付水电费700元。
(6)17日，收到“火锅城”归还前欠货款5000元。
(7)18日，购买经营用三轮车一辆，价款1300元。
(8)20日，本月11～20日，销售商品，收到货款5200元，其中营业收入5000元，应缴增值税200元。
(9)22日，从××批发部购进商品一批，总进价4000元，以现金支付部分货款2000元，运杂费100元，其余部分未付。
(10)24日，购入账簿及办公用品320元，购买印花税票30元。
(11)25日，出售多余不用的柜台、货架，售价1200元，账面净值为900元。
(12)26日，销售给“辣不怕”火锅城商品一批，价值2600元，其中营业收入2500元，应缴增值税100元，货款尚未收到。
(13)27日，投资人从货款中支出现金351元，为其子女预交下月份幼儿园托儿费。
(14)31日，本月21～31日销售商品，收到货款8320元，其中：营业收入8000元，应缴增值税320元。
(15)31日，按照加权平均法实地盘点，月末库存产品按倒挤的方法结转本月已售产品的成本为14500元。
(16)31日，结转本月份应付从业人员工资：3人×400=1200(元)。
(17)31日，提取本月份固定资产折旧费300元，其中：经营用房屋160元，生产经营用运输工具、家具等140元。
(18)月末盘点中发现过期和变质食品一批，价值150元，经主管税务机关批准列作营业费用处理。
(19)将本月“营业收入”总额转入“本年应税所得”账户。
(20)计提本月应纳城建税、教育费附加。
(21)将本月“营业费用”总额转入“本年应税所得”科目。
(22)将本月经营所得转入“业主资金”账户。
要求：
(1)代理编制记账凭证(会计分录)。
(2)计算本月应缴增值税，并作上缴时的会计处理；
选项
答案(1)代理编制会计分录 ①借：应交税费-应交增值税 1000 -应交城建税 70 -应交教育费附加 30 贷：银行存款 1100 ②借：银行存款 3952 贷：营业收入 3800 应交税费-应交增值税 152 ③借：存货 5850 营业费用 70 贷：现金及存款 5920 ④借：业主资金 1000 贷：现金及存款 1000 ⑤借：营业费用 700 贷：现金及存款 700 ⑥借：现金及存款 5000 贷：应收款项-火锅城 5000 ⑦借：长期资产 1300 贷：现金及存款 1300 ⑧借：现金及存款 5200 贷：营业收入 5000 应交税费 200 ⑨借：存货 2000 营业费用 100 贷：现金及存款 2100 未付款部分 借：存货 2000 贷：应付款项-××批发部 2000 ⑩借：营业费用 350 贷：现金及存款 350 (11)借：现金及存款 1200 贷：长期资产 900 营业费用 300 (12)借：应收款项-“辣不怕”火锅城 2600 贷：营业收入 2500 应交税费-应交增值税 100 (13)借：业主资金 351 贷：现金及存款 351 (14)借：现金及存款 8320 贷：营业收入 8000 应交税费-应交增值税 320 (15)借：营业费用 14500 贷：存货 14500 (16)借：营业费用 1200 贷：应付款项 1200 (17)借：营业费用 300 贷：长期资产 300 (18)借：营业费用 150 贷：存货 150 (19)借：营业收入 19300 贷：本年应税所得 19300 (20)借：营业费用 77.2 贷：应交税费-应交城建税 54.04 -应交教育费附加 23.16 (21)借：本年应税所得 17147.2 贷：营业费用 17147.2 (22)借：本年应税所得 2152.8 贷：业主资金 2152.8 (2)本月应缴增值税=(3800+5000+2500+8000)×4%=772(元) 次月初，企业上缴增值税时 借：应交税费-应交增值税 772 贷：现金及存款 772
解析
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