20×4年1月1日，甲公司递延所得税资产的账面价值为100万元，递延所得税负债的账面价值为零。20×4年12月31日，甲公司有关资产、负债的账面价值和计税基础如表20—5所示。上表中，固定资产在初始计量时，入账价值与计税基础相同，无形资产的账面价值是当

admin2018-11-21 26

问题 20×4年1月1日，甲公司递延所得税资产的账面价值为100万元，递延所得税负债的账面价值为零。20×4年12月31日，甲公司有关资产、负债的账面价值和计税基础如表20—5所示。

上表中，固定资产在初始计量时，入账价值与计税基础相同，无形资产的账面价值是当季末新增的符合资本化条件的开发支出形成的，按照税法规定对于研究开发费用形成无形资产的，以形成无形资产成本的150％作为计税基础。假定在确定无形资产账面价值及计税基础时均不考虑当季度摊销因素。
20×4年度，甲公司实现净利润8000万元，发生广告费用1500万元，按照税法规定准予从当年应纳税所得额中扣除的金额为1000万元，其余可结转以后年度扣除。
甲公司适用的所得税税率为25％，预计能够取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异的所得税影响，除所得税外，不考虑其他税费及其他因素影响。
要求：
计算甲公司20×4年度应确认的递延所得税费用。

选项

答案固定资产形成可抵扣暂时性差异期末余额=15000－12000=3000(万元)；递延所得税资产的期末余额=3000×25％=750(万元)；预计负债形成的递延所得税资产期末余额=600×25％=150(万元)；广告费形成的递延所得税资产的本期发生额：500×25％=125(万元)；因此递延所得税资产的本期发生额=(750+150)－100+125=925(万元)。综上所述，甲公司20×4年度应确认的递延所得税费用=0－925=－925(万元)。

解析

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