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  3. 运输企业位于市区，为增值税一般纳税人。2018年6月发生如下业务： (1)为某企业运输一批原材料，取得不含税货运收入80万元、装卸收入5万元、仓储保管费3万元，上述收入均开具了增值税专用发票，且各项收入予以分别核算。 (2)与甲运输企业(增值税一般纳税人)

运输企业位于市区，为增值税一般纳税人。2018年6月发生如下业务： (1)为某企业运输一批原材料，取得不含税货运收入80万元、装卸收入5万元、仓储保管费3万元，上述收入均开具了增值税专用发票，且各项收入予以分别核算。 (2)与甲运输企业(增值税一般纳税人)

admin2021-10-26  39
问题 运输企业位于市区，为增值税一般纳税人。2018年6月发生如下业务：
(1)为某企业运输一批原材料，取得不含税货运收入80万元、装卸收入5万元、仓储保管费3万元，上述收入均开具了增值税专用发票，且各项收入予以分别核算。
(2)与甲运输企业(增值税一般纳税人)共同承接一项联运业务，收取全程货运收入135万元(不含税)。并全额开具了增值税专用发票；将部分货运业务交给甲运输企业，支付给甲运输企业不含税运费45万元，并取得了甲运输企业开具的增值税专用发票。
(3)将部分自有车辆对外出租，取得含税租金收入24．36万元。
(4)将2艘运输用船对外出租，1艘签订程租合同，收取不含税租金10万元，开具了增值税专用发票；另外1艘签订光租合同，收取不含税租金8万元，因承租方没有按照规定时间归还光租船只，收取违约金1万元。
(5)将一自建的员工宿舍楼对外出售，取得含税收入1600万元，该宿舍楼于2013年建成并投入使用，初始建造成本为700万元，已计提折旧280万元。
(6)出售外购的办公楼1幢，取得含税收入2300万元，该办公楼是2009年购买，购买时支付含税价款1700万元。
(7)本月自某汽车销售公司购进2辆运输用车辆，取得的增值税专用发票上注明不含税价款90万元，另支付车辆装饰费5265元、保险费7020元，均由汽车销售公司开具相关票据；本月购进汽油等取得增值税专用发票注明的增值税税额合计1．8万元。
已知：出售员工宿舍楼和办公楼均采用简易计税方法计税；不考虑地方教育附加。
根据上述资料，回答下列问题：
该企业10月份应确认的销项税额为(          )万元。
选项 A、26．74
B、27．70
C、24．69
D、15．46
答案C
解析 业务(1)货运适用“交通运输服务”9％的增值税税率；装卸和仓储保管适用“物流辅助服务”6％的增值税税率，销项税=80×9％+(5+3)×6％=7．68(万元)。业务(2)联运业务适用“交通运输服务”9％的增值税税率，销项税=135×9％=12．15(万元)。业务(3)将自有车辆出租，属于有形动产租赁，适用13％的税率征收增值税，销项税=24．36÷(1+13％)×13％=2．80(万元)。业务(4)远洋运输的程租、期租业务属于交通运输服务中的水路运输服务，适用9％的增值税税率；远洋运输的光租业务属于“有形动产租赁服务”。适用13％的增值税税率，销项税=10×9％+(8+1÷1．13)×13％=2．06(万元)。10月份应确认的销项税合计=7．68+12．15+2．80+2．06=24．69(万元)。
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