甲建筑公司系“营改增”后的增值税一般纳税人，成立于2008年6月1日。 2017年9月发生的经济业务如下： (1)以清包工方式为本市乙公司提供建筑服务取得收入1200万元。 (2)为本市A公司提供办公楼建造工程，工程所需原材料由A公

admin2018-05-25 47

问题甲建筑公司系“营改增”后的增值税一般纳税人，成立于2008年6月1日。
2017年9月发生的经济业务如下：
(1)以清包工方式为本市乙公司提供建筑服务取得收入1200万元。
(2)为本市A公司提供办公楼建造工程，工程所需原材料由A公司负责提供，双方签订的合同造价为2000万元。签订合同当日已预收工程款200万元。
(3)为外市B房地产开发公司提供建造住宅楼工程，当月取得工程进度款5000万元，及材料差价款200万元。支付给丙公司分包款1000万元，并取得分包方开具的增值税专用发票。该工程取得的《建筑工程施工许可证》注明的开工日期为2016年6月1日。
(4)收取本市C公司工程尾款900万元。该工程未取得《建筑工程施工许可证》，与C公司签订建筑工程承包合同注明的开工日期为2015年5月1日。
(5)与本市D公司达成债务重组协议，根据协议约定，D公司以其开发的写字楼抵偿所欠甲公司建筑工程款8000万元。该工程取得的《建筑工程施工许可证》注明的开工日期为2016年10月1日。D公司向甲公司开具增值税专用发票注明的价款为6500万元，增值税税额为715万元。甲公司已豁免D公司剩余债务。(原8000万元建筑工程发票于2017年3月已提供给D公司)
其他资料：上述工程款均含增值税，并已开具增值税专用发票，取得的增值税专用发票当月已认证抵扣。甲公司所在市规定本市建筑企业在本市范围内提供建筑服务不需预缴增值税。
要求：
根据上述资料，逐项说明甲公司应如何缴纳增值税、增值税纳税义务发生时间及是否应当预缴增值税。

选项

答案资料(1)，增值税一般．纳税人采用清包工方式提供建筑服务的，可以选择按一般计税方法计税，也可以选择按简易计税方法计税。纳税义务发生时间为纳税人发生应税行为并收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。甲公司无需预缴增值税。资料(2)，增值税一般纳税人采用甲供材方式提供建筑服务的，可以选择按一般计税方法计税，也可以选择按简易计税方法计税。纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款当天。甲公司无需预缴增值税。资料(3)，增值税一般纳税人提供建筑服务，《建筑工程施工许可证》注明开工日期在2016年5月1日以后的，应按一般计税方法计税。纳税义务发生时间为纳税人发生应税行为并收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。纳税人跨县(市)提供建筑服务的，应在建筑服务发生地预缴增值税。资料(4)，增值税一般纳税人提供建筑服务，未取得《建筑工程施工许可证》，但所签订建筑工程承包合同注明开工日期在2016年4月30日以前的，可以选择按一般计税方法计税，也可以选择按简易计税方法计税。纳税义务发生时间为纳税人发生应税行为并收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。甲公司无需预缴增值税。资料(5)，增值税一般纳税人提供建筑服务，《建筑工程施工许可证》注明开工日期在2016年5月1日以后的，应按一般计税方法计税。纳税义务发生时间为纳税人发生应税行为并收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。发票于2017年3月已开具并提供给D公司，纳税义务发生时间为20l 7年3月。本月甲公司无需预缴及缴纳增值税。

解析

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甲建筑公司系“营改增”后的增值税一般纳税人，成立于2008年6月1日。 2017年9月发生的经济业务如下： (1)以清包工方式为本市乙公司提供建筑服务取得收入1200万元。 (2)为本市A公司提供办公楼建造工程，工程所需原材料由A公

涉税服务实务

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下列关于民事诉讼管辖的说法中，正确的是()。(2017年)

根据《刑事诉讼法》规定，下列关于侦查措施和侦查程序的说法中，正确的是()。(2016年)

下列关于公司董事会召开会议的说法中，符合法律规定的有()。(2016年)

甲公司为了方便职工乘坐地铁，与相邻的商场约定，该公司职工有权借商场的办公专用区域通行，每年支付5000元。根据物权法律制度的规定，该公司享有的权利为()。

下列有关增值税专用发票的犯罪当中，必须是真票的有()。

委托加工的应税消费品，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品的销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，其计税价格；(　　)。

高处作业是指在坠落高度基准面（）米以上，有坠落可能的位置进行的作业。

下列可以作为个人责任保险的被保险人的有()。

A公司股利保障倍数为2.5，则其留存盈利比率为()。

下列对模拟分权组织结构的说法正确的有()。

宪法的最高法律效力表现在()。

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甲建筑公司系“营改增”后的增值税一般纳税人，成立于2008年6月1日。 2017年9月发生的经济业务如下： (1)以清包工方式为本市乙公司提供建筑服务取得收入1200万元。 (2)为本市A公司提供办公楼建造工程，工程所需原材料由A公

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下列关于民事诉讼管辖的说法中，正确的是()。(2017年)

根据《刑事诉讼法》规定，下列关于侦查措施和侦查程序的说法中，正确的是()。(2016年)

下列关于公司董事会召开会议的说法中，符合法律规定的有()。(2016年)

甲公司为了方便职工乘坐地铁，与相邻的商场约定，该公司职工有权借商场的办公专用区域通行，每年支付5000元。根据物权法律制度的规定，该公司享有的权利为()。

下列有关增值税专用发票的犯罪当中，必须是真票的有()。

委托加工的应税消费品，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品的销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，其计税价格；( )。

高处作业是指在坠落高度基准面（）米以上，有坠落可能的位置进行的作业。

下列可以作为个人责任保险的被保险人的有()。

A公司股利保障倍数为2.5，则其留存盈利比率为()。

下列对模拟分权组织结构的说法正确的有()。

宪法的最高法律效力表现在()。

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委托加工的应税消费品，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品的销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，其计税价格；(　　)。

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