甲公司销售商品产生应收乙公司货款1 200万元，因乙公司资金周转困难，逾期已1年以上尚未支付，甲公司就该债权计提了240万元坏账准备。20×5年10月20日，双方经协商达成以下协议：乙公司以其生产的100件丙产品和一项应收银行承兑汇票偿还所欠甲公司货款。乙

admin2022-05-19 29

问题甲公司销售商品产生应收乙公司货款1 200万元，因乙公司资金周转困难，逾期已1年以上尚未支付，甲公司就该债权计提了240万元坏账准备。20×5年10月20日，双方经协商达成以下协议：乙公司以其生产的100件丙产品和一项应收银行承兑汇票偿还所欠甲公司货款。乙公司用以偿债的丙产品单件成本为5万元，市场价格(不含增值税)为8万元，银行承兑汇票票面金额为120万元。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙产品及银行承兑汇票，乙公司向甲公司开具了增值税专用发票，双方债权债务结清。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率均为13％。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司该项交易会计处理的表述中，正确的有( )。

选项 A、确认债务重组损失144万元
B、确认增值税进项税额65万元
C、确认丙产品入账价值800万元
D、确认应收票据入账价值120万元

答案C,D

解析债权人应当将重组债权的账面价值与收到的非现金资产公允价值之间的差额计入当期损益，本题为应收账款，所以应计入信用减值损失。相关增值税，应与市价有关，而不用成本价格确认。甲公司会计处理：
　借：应收票据 120
　　库存商品 (100×8)800
　　应交税费——应交增值税(进项税额)(800×13％)104
　　坏账准备 240
　　贷：应收账款 1 200
　　信用减值损失 64

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