2. 财经
  3. 北京市某化工有限公司系国有企业，是华北地区最大的天然碱研究、开发、加工企业，后兼并两个化工厂，成为其分公司，属增值税一般纳税人，使用统一的纳税人识别号，企业注册资本总额为10000000元，其中固定资产6000000元，流动资产4000000元，主要生产销

北京市某化工有限公司系国有企业，是华北地区最大的天然碱研究、开发、加工企业，后兼并两个化工厂，成为其分公司，属增值税一般纳税人，使用统一的纳税人识别号，企业注册资本总额为10000000元，其中固定资产6000000元，流动资产4000000元，主要生产销

admin2009-03-08  21
问题 北京市某化工有限公司系国有企业，是华北地区最大的天然碱研究、开发、加工企业，后兼并两个化工厂，成为其分公司，属增值税一般纳税人，使用统一的纳税人识别号，企业注册资本总额为10000000元，其中固定资产6000000元，流动资产4000000元，主要生产销售纯碱、粒碱、烧碱、小苏打等产品。该企业产品及耗用材料适用增值税税率均为17%，2005年各月均缴纳过增值税，2005年企业利润总额为2000000元。2006年 2月汇算清缴时申报缴纳企业所得税660000元。注册税务师于2006年5月16日受托对该企业2005年1月1日至2006年4月30日的纳税情况进行审核，发现如下情况：
   1．经审核该公司2005年1月至2006年4月对外单位和个人及公司独立核算的附属企业销售原材料，2005年度累计取得款项1480000元，2006年度1至4月累计取得款项 370000元，企业账务处理：
   借：银行存款                                             1850000
     贷：其他应付款                                           1480000
         预收账款                                              200000
         原材料                                                170000
   注册税务师进一步审核，发现2005年度相应原材料的成本已结转至“生产成本”之中，相关的产品已在2005年全部对外出售。
   2．2005年12月5日23#记账凭证企业账务处理为：
   借：预收账款                                              298350
     贷：主营业务收入                                          255000
         应交税金——应交增值税(销项税额)                       43350
   借：主营业务成本                                          180000
     贷：分期收款发出商品                                      180000
   借：银行存款                                               25150
       预收账款                                                1650
     贷：管理费用——仓储保管费                                 26800
   后附原始凭证四张：(1)产品出库单(2005年12月5日填制)；(2)“增值税专用发票”记账联、取货单各1张，开具专用发票的日期、取货单的日期均为2005年10月6日；(3)该公司向客户收取产品仓储保管费收据1张。
   注册税务师进一步审核，发现该企业并无与客户签订的分期收款销售合同，企业在 2005年10月6日收到款项时，企业账务处理为：
   借：银行存款                                               300000
      贷：预收账款                                               300000
   借：分期收款发出商品                                       180000
      贷：库存商品                                               180000
   3．注册税务师审核“库存商品”账户明细账时，发现该公司在“库存商品”科目下专设了二级科目“非正常损耗”，即由于保管不善发生的非正常损失。企业分别作如下账务处理：
   2005年11月份：
   借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢                   100000
      贷：库存商品——烧碱                                      100000
   2006年3月份：
   借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢                    20000
      贷：库存商品——小苏打                                     20000
   经进一步查阅有关账证资料核实，发现烧碱2005年度的生产成本中原材料的耗用比例为60%，小苏打2006年度的生产成本中原材料的耗用比例为55%。企业财务人员认为行政许可法实施后，企业无须向主管税务机关申请，即可自行按会计制度规定进行账务处理，故企业于2005年12月底经该公司领导批准后，将2005年度的财产损失作如下账务处理：
   借：营业外支出                                                 100000
      贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢                      100000
   4．注册税务师审核“营业费用”明细账时，通过摘要栏审核，抽调记账凭证，发现企业取得一张单纯开具“租车费”的服务业、交通运输业专用发票，企业账务处理为：
   借：营业费用                                                     4650
       应交税金——应交增值税(进项税额)                                350
     贷：银行存款                                                     5000
   进一步详细核实，发现该公司2005年度上述情况累计抵扣了进项税额38500元， 2006年度尚未发生此类情况。
   5．审核“营业外收入”账户，调阅记账凭证，发现2005年12月份，企业账务处理为：
   借：其他应付款                                                  75000
      贷：营业外收入                                                 75000
   经过向企业财务人员询问得知，该公司2005年6月把取得的抵债水泥销售(收到抵债水泥时未取得合法票据)，取得款项时，企业账务处理为：
   借：银行存款                                                    75000
      贷：其他应付款                                                 75000
   6．该企业2005年11月份通过技术市场签订一份非专利技术转让合同已按规定贴印花税票，已报主管税务机关备案。其“无形资产——××非专利”账面价值为200000元，收取技术转让费450000元，企业账务处理为：
   借：银行存款                                                   450000
      贷：无形资产                                                  200000
          其他业务收入                                              250000
   要求：1．扼要指出存在的纳税问题并作相关账务调整。
         2．计算企业应补缴的各项税费。

农机、原木的增值税税率为13%
    本试卷涉及的城市维护建设税适用的税率为城市7%、县城镇5%、其他1%，教育费附加的征收率均为3%。
选项
答案一、存在的问题及调账分录： 1．企业销售原材料未记其他业务收入，而是挂在往来科目或预收账款科目，造成少缴增值税。 调整分录： 借：其他应付款 1480000 预收账款 200000 其他业务支出 170000 贷：以前年度损益调整 1264957.26 其他业务收入 316239.32 应交税金——应交增值税(销项税额) 268803.42 2．企业存在不按规定及时作销售收入，计提销项税额的问题。伴随产品销售向客户收取的仓储保管费属于价外费用的范畴，企业冲减管理费用，少计销项税额。 调整分录： 借：以前年度损益调整 3894.02 贷：应交税金——应交增值税(销项税额) 3894.02 3．非正常损失，企业未作进项税额转出处理，少计增值税。由于该损失企业未报经主管税务机关审批，故不能在企业所得税前扣除，应调增应纳税所得额100000元。 调整分录： 借：以前年度损益调整 10200 待处理财产损失——待处理流动资产损失 1870 贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出) 12070 烧碱应转进项税 10200 小苏打应转进项税 1870 4．该公司取得单纯开具“租车费”的专用发票，不能作为合法的扣税凭证计算抵扣进项税额，应转出进项税额。 调整分录： 借：以前年度损益调整 38500 贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出) 38500 5．该公司销售收回的抵债水泥，已构成有偿转让货物所有权的行为，应计算缴纳增值税，但企业通过往来科目过渡，最终记入营业外收入，少计增值税。销售的抵债水泥未取得合法票据，其成本不得在企业所得税前扣除。 调整分录： 借：以前年度损益调整 10897.44 贷：应交税金——应交增值税(销项税额) 10897.44 6．根据现行税法的有关规定，企业非专利技术转让收入可以免征营业税，净收入在 300000元以下的部分，可以免征企业所得税，该企业在计算企业所得税时未进行纳税调减250000元的处理。 二、计算应补各税、费 (一)2005年度 1．应补增值税=1480000÷1.17×17%+26800+1.17×17%+100000×60%×17%+ 38500+75000÷1.17×17%=215042.74+3894.02+10200+38500+10897.44=278534.20 (元) 2．应补城建税=278534.20×7%=19497.39(元) 3．应补教育费附加=278534.20×3%=8356.03(元) 4．应补企业所得税=(1264957.26-3894.02+100000-38500-10897.44-250000- 19497.39-8356.03)×33%=1033812.38×33%=341158.09(元) (二)2006年度 1．应补增值税=370000÷1.17×17%+20000×55%×17%=53760.68+1870= 55630.68(元) 2．应补城建税=55630.68×7%=3894.15(元) 3．应补教育费附加=55630.68×3%=1668.92(元)
解析
转载请注明原文地址:https://jikaoti.com/ti/9ap2FFFM
本试题收录于： 涉税服务实务题库税务师职业资格分类
0

涉税服务实务

税务师职业资格

相关试题推荐
随机试题
最新回复(0)