2018年6月5日甲公司外购200部手机作为福利发放给直接从事生产的职工，取得增值税专用发票上注明的价款为600 000元，增值税税额为96 000元，款项以银行存款支付，增值税专用发票后经税务机关认证为不可抵扣，甲公司应进行的会计处理中正确的有(

admin2019-09-10 43

问题 2018年6月5日甲公司外购200部手机作为福利发放给直接从事生产的职工，取得增值税专用发票上注明的价款为600 000元，增值税税额为96 000元，款项以银行存款支付，增值税专用发票后经税务机关认证为不可抵扣，甲公司应进行的会计处理中正确的有( )。

选项 A、6月5日：
借：库存商品 600 000
应交税费——待认证进项税额 96 000
贷：银行存款 696 000
B、经税务机关认证不可抵扣时：
借：应交税费——应交增值税(进项税额) 96 000
贷：应交税费——待认证进项税额 96 000
同时：
借：库存商品 96 000
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 96 000
C、实际发放时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 696 000
贷：库存商品 696 000
D、实际发放时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 600 000
贷：库存商品 600 000

答案A，B，C

解析相关会计分录为：
6月5日：
借：库存商品 600 000
应交税费——待认证进项税额 96 000
贷：银行存款 696 000
经税务机关认证不可抵扣时：
借：应交税费——应交增值税(进项税额) 96 000
贷：应交税费——待认证进项税额 96 000
同时：
借：库存商品 96 000
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 96 000
实际发放时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 696 000
贷：库存商品 696 000

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