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某化妆品公司为增值税一般纳税人,2011年度有关生产、经营情况如下: (1)1一11月实现销售收入总额12 000万元,应扣除的销售成本3 500万元,发生销售费用l 300万元(其中含广告费850万元),发生管理费用900万元(其中含业务招待费60万元、
某化妆品公司为增值税一般纳税人,2011年度有关生产、经营情况如下: (1)1一11月实现销售收入总额12 000万元,应扣除的销售成本3 500万元,发生销售费用l 300万元(其中含广告费850万元),发生管理费用900万元(其中含业务招待费60万元、
admin
2012-06-16
41
问题
某化妆品公司为增值税一般纳税人,2011年度有关生产、经营情况如下:
(1)1一11月实现销售收入总额12 000万元,应扣除的销售成本3 500万元,发生销售费用l 300万元(其中含广告费850万元),发生管理费用900万元(其中含业务招待费60万元、财产保险费支出30万元、提取环境保护专项资金85万元),缴纳增值税950万元、消费税2 600万元、城市维护建设税和教育费附加355万元。
(2)12月初库存外购已税化妆品60万元,本期又从生产企业购进已税化妆品取得增值税专用发票,支付购货金额400万元、增值税额68万元。
(3)12月生产领用外购已税化妆品300万元,生产加工过程中发生其他成本费用750万元。共计生产化妆品25 000箱(每箱成本价0.037万元)。
(4)12月销售化妆品25 600箱,开具增值税专用发票,取得销售金额1 920万元(每箱不含税单价0.075万元)。
(5)12月发生广告费100万元,销货运输费80万元(均取得广告业发票、普通运输发票),以现金形式支付给具有合法经营资格的中介服务企业佣金10万元,实现销售200万元,取得了合法票据;发生财务费用40万元;发生管理费用80万元(其中含业务招待费用50
万元)。
(6)12月营业外支出账户列支50万元,其中通过当民政部门向受灾地区捐款40万元,由于拖欠税款被罚款10万元。
(7)12月购进环保设备,取得增值税专用发票注明金额是20万元,增值税3.4万元,发生运输费1万元(取得普通运费发票),设备安装、调试费0.5万元。
(8)2008年6月投资于一家未上市的小型高新技术企业,投资成本为60万元(假设企业2011年可以享受创投企业优惠)。
(9)取得到期国债的利息收入10万元。
(注:化妆品消费税税率30%,上述业务均取得合法票据,且认证通过,均按照会计准则的规定入账。)
要求计算:
(1)12月份应缴纳增值税;
(2)12月份应缴纳消费税、城市维护建设税和教育费附加;
(3)2011年度企业所得税前应扣除管理费用和财务费用;
(4)2011年度企业所得税前应扣除的销售成本;
(5)2011年度企业所得税前应扣除的销售费用;
(6)2011年度企业所得税前应扣除的营业外支出;
(7)购进环保设备可以抵免的应纳税额;
(8)投资于未上市的小型高新技术企业可以抵扣的应纳税所得额;
(9)2011年应纳企业所得税所得额;
(10)2011年应纳企业所得税税额。
选项
答案
(1)12月份应缴纳增值税 销项税额=25 000×0.075×17%一2 048×17%=318.75(万元) 进项税额=68十80×7%+3.4+1×7%=77.07(万元) 12月份应缴纳增值税=318.76—77.07=241.69(万元) (2)12月份应缴纳消费税、城市维护建设税和教育费附加 应纳消费税=1 875×30%一300×30%=472.5(万元) 应纳的城市维护建设税和教育费附加=(472.5+241.69)×(7%+3%)=71.42(万元) (3)2011年度企业所得税前应扣除管理费用和财务费用 ①业务招待费限额之一:(60+50)×60%=66(万元) 业务招待费限额之二:(12 000+1 875)×5‰=69.38(万元) 业务招待费税前可以扣除额为66万元 财产保险费支出30万元、提取环境保护专项资金85万元税前均可扣除 管理费用税前可以扣除额:900+80一(110一66)=936(万元) ②税前允许扣除的财务费用为40万元 应扣除管理费用和财务费用合计=936+40=976(万元) (4)2011年度企业所得税前应扣除的销售成本 应扣除的销售成本为3 500+25 000×0.037=4 425(万元) (5)2011年度企业所得税前应扣除的销售费用 广告费扣除限额=(12 000+1 875) ×15%=2 081.25(万元) 实际发生广告费=850+100=950(万元),低于扣除限额可以据实扣除 税前应扣除的销售费用=1 300+100+80×(1—7%)=1 474.4(万元) (6)2011年度企业所得税前应扣除的营业外支出会计利润总额 =12 000+1 875—4 425—1 474.4—40一900—80一2 600—355—472.5—71.42—50+10 =3 416.68(万元) 允许扣除的公益、救济性捐赠限额=3 416.68×12%=410(万元),40万元捐款可以据实扣除 税收罚款10万元不得税前扣除 企业所得税前应扣除的营业外支出为40万元 (7)购进环保设备可以抵免的应纳税额 20×10%=2(万元) [提示]企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。 (8)投资于未上市的小型高新技术企业可以抵扣的应纳税所得额 60×70%=42(万元) [提示]创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。 (9)2011年应纳税所得额 12 000+1 875—4 425—1 474.4—976—2 600—355—472.5—71.42—40一42=3 418.68(万元) (10)2011年应纳企业所得税税额 3 418.68×25%一2=852.67(万元)
解析
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税法题库注册会计师分类
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税法
注册会计师
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