甲卷烟生产厂家为增值税一般纳税人，2015年10月购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款110万元、增值税税款18．7万元，委托乙企业（增值税一般纳税人）加工成烟丝，支付不含税加工费30万元，取得增值税专用发票。当月全部收回，收回之后80％在当月对

admin2022-06-22 29

问题甲卷烟生产厂家为增值税一般纳税人，2015年10月购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款110万元、增值税税款18．7万元，委托乙企业（增值税一般纳税人）加工成烟丝，支付不含税加工费30万元，取得增值税专用发票。当月全部收回，收回之后80％在当月对外销售，收到不含税销售款280万元，20％留存仓库。主管税务机关次年2月对甲厂进行检查时发现，乙企业未履行代收代缴消费税义务。已知烟丝消费税税率为 30％，税务机关作出的以下决定中，不正确的是( )。

选项 A、责令甲厂补缴消费税96万元
B、责令甲厂补缴消费税105万元
C、对乙企业处以应代收代缴税款等额的罚款
D、对乙企业处以应代收代缴税款3倍的罚款

答案B

解析在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴消费税税款，要责令委托方补缴税款，并对受托方处以应代收代缴税款50％以上3倍以下的罚款。对委托方补征税款的计税依据是：如果在检查时，收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税；收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的，按组成计税价格计税。所以对外销售部分和留存部分消费税计税依据不同，甲厂应当补缴消费税=280×30％+(110+30)÷(1—30％)×20％×30％=84+12=96（万元）。

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下列情形中，增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票的是(　　)。

增值税专用发票中购、销双方的名称与(　　)有着直接的对应关系。

注册税务师在审核企业所得税纳税情况时，允许从企业当年收入总额中扣除的项目是(　　)。

用票单位财务制度健全、有一定经营规模的，其统印发票领购的方式是(　　)。

将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是(　　)。

简述平销行为的表现形式及审核要点

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下列情形中，增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票的是( )。

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注册税务师在审核企业所得税纳税情况时，允许从企业当年收入总额中扣除的项目是( )。

用票单位财务制度健全、有一定经营规模的，其统印发票领购的方式是( )。

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