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  3. 乙研究院是实行国库集中支付制度的事业单位，审计机关于2015年6月派出审计组，对其2014年的财务收支情况进行审计。有关资料和审计情况如下： (1)审计组对乙研究院的内部控制制度进行了了解和测试，并在审计工作底稿中记录了有关情况，摘录如下： ①货币资金业务

乙研究院是实行国库集中支付制度的事业单位，审计机关于2015年6月派出审计组，对其2014年的财务收支情况进行审计。有关资料和审计情况如下： (1)审计组对乙研究院的内部控制制度进行了了解和测试，并在审计工作底稿中记录了有关情况，摘录如下： ①货币资金业务

admin2016-06-01  32
问题 乙研究院是实行国库集中支付制度的事业单位，审计机关于2015年6月派出审计组，对其2014年的财务收支情况进行审计。有关资料和审计情况如下：
(1)审计组对乙研究院的内部控制制度进行了了解和测试，并在审计工作底稿中记录了有关情况，摘录如下：
①货币资金业务。财务专用章由专人保管，分管财务的处长的个人印章由其授权的办公室主任梁某保管；对重要的货币资金支付业务，实行集体决策；现金收入及时存入银行，特殊情况下，经领导班子集体研究批准后，方可坐支现金；银行存款余额调节表由出纳员李某负责定期编制。
②设备采购与报废。设备采购由采购部门确定需要量并提出设备购置申请书；采购的设备到货后，由设备管理部门组织验收；设备验收合格后，由采购部门开具付款通知书，交财务部门办理付款手续；设备报废时，由设备管理部门提出设备报废单，经院领导批准报废后，通知财务部门注销相关账面记录。
(2)审计组对乙研究院相关的实质性测试中发现：
2014年，该研究院所在地省级财政部门出台规定，进一步加强财政性资金结余管理，规定上年度的项目支出结余(含调整使用的)，预算单位可结转使用至当年6月底，之后未执行的资金由财政统一收回国库。2014年5月，研究院某项目负责人王某对他所负责的2013年科研项目进行了清点，发现还有余额90万元，相应的预算明细为会议费30万元；专家咨询费10万元；外协费20万元；差旅费30万元。为了避免上述款项在6月底被收回，王某采取了以下措施以便尽快将项目款项执行完毕：
①将会议费30万元支付给比较熟悉的会议定点单位，留存到9月召开会议时使用。
②利用一些专家的身份证号码，领取了专家咨询费10万元，但是并没有支付给专家，而是留存到研究院里，弥补研究院日常经费开支不足。
③与自己的一个亲属开办的公司，签定外协合作协议，并按照合同的规定将外协费20万元支付给该公司，事后以横向课题的形式将款项转回。
④差旅费预算30万中，10万元支付了本由基本支出列支的研究院管理人员出外考察的差旅费，另外20万元则直接支付给旅行社，用于8月的考察费用。
要求：
根据资料(1)，分析乙研究院在内部控制中存在的缺陷，并简要说明理由。
选项
答案(1)货币资金业务中： ①现金收入经领导班子集体研究决定后，可以坐支。 理由：违反了现金管理条例，现金不能坐支。 ②银行存款余额调节表由出纳员李某定期编制。 理由：违反了不相容职务分离的原则，银行存款余额调节表应由出纳员以外的人员定期编制。 (2)设备的采购与报废业务中： ①设备的采购由采购部门确定需要量，并提出购置申请书。 理由：不符合不相容职务分离原则，应由设备使用部门提出购置申请。 ②设备的报废由设备管理部门提出设备报废单，经院领导批准报废后，通知财务部门注销其账面记录。 理由：不符合不相容职务分离原则和事业单位固定资产的处置程序，应由设备使用部门提出设备报废单；同时，事业单位处置规定限额以上的资产，须经主管部门审核后报同级财政部门审批；处置规定限额以下的资产报主管部门审批，主管部门将审批结果报同级财政部门备案。乙研究院应根据资产限额履行相应的审批手续。
解析
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