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甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，采用备抵法核算坏账。2014年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为200万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元。12月份，甲企业发生如下相关业务： ①12月5日，向乙企业赊销商品一批，开具的增

admin2015-05-25  44
问题 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，采用备抵法核算坏账。2014年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为200万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元。12月份，甲企业发生如下相关业务：
    ①12月5日，向乙企业赊销商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税额8．5万元。甲企业已将商品运抵乙企业，货款尚未收到。
    ②12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款20万元不能收回，确认为坏账损失。
    ③12月21日，收到乙企业的销货款30万元，存入银行。
    ④12月31日，甲企业对应收账款进行减值测试，预计其未来现金流量现值为170万元。
要求：
    (1)根据业务①编制相应的会计分录。
    (2)根据业务②编制相应的会计分录。
    (3)根据业务③编制相应的会计分录。
    (4)计算甲企业12月份应计提的坏账准备金额。
    (5)编制甲企业计提坏账准备的会计分录。
选项
答案(1)借：应收账款 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 85 000 (2)借：坏账准备 200 000 贷：应收账款 200 000 (3)借：银行存款 300 000 贷：应收账款 300 000 (4)335 000。期末，应收账款应该按照未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提。其账面价值减记至预计未来现金流量(不包括尚未发生的未来信用损失)现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。根据资料甲企业12月底未计提坏账准备之前，“应收账款”余额为200+58．5－20－30＝208．5万元，“坏账准备”余额为25－20＝5万元，所以，12月应计提坏账准备的金额为208．5－170－5＝33．5万元。 (5)借：资产减值损失 335 000 贷：坏账准备 335 000
解析
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