2010年1月某上市公司对本公司20名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务2年，即可以4元／股的价格购买本公司股票1000股。2012年1月，20名管理人员全部行权，行权日股票收盘价20元／股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣

admin2017-03-26 48

问题 2010年1月某上市公司对本公司20名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务2年，即可以4元／股的价格购买本公司股票1000股。2012年1月，20名管理人员全部行权，行权日股票收盘价20元／股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是( )元。(2013年)

选项 A、300000
B、320000
C、380000
D、400000

答案B

解析对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件(以下简称等待期)方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。应扣除的费用金额=(20一4)×20×1000=320000(元)。

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税法二

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甲企业为增值税一般纳税人，向境外某咨询公司支付咨询费106000元，取得境外咨询公司收款凭据和境内代理人转来的咨询费增值税完税凭证，注明增值税6000元。针对这笔业务，甲企业的账务处理正确的是()。

企业发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补，这里的“亏损”指(　　)。

下列关于营改增行业增值税纳税义务、扣缴义务发生时间的说法，不正确的是()。

下列各项中应征土地增值税的有(　　)。

下列各项中，应征收土地增值税的是(　　)。

由于制造商的过错而造成的任何损失，应由制造商修理或更换。

患者，男性，17岁，接触油漆后喘息1天。伴少量白痰，有过敏性鼻炎史2年，查体：双肺广泛哮鸣音，诊为支气管哮喘急性发作，经治疗后缓解出院，护士为其进行健康教育时应指出其可能的激发因素是

卫生法渊源不包括

湿毒瘀结型经断复来主症，下列哪项是错误的

下列造影组合，错误的是

诊断子宫颈癌哪种方法最合适诊断子宫内膜癌哪种方法最合适

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理藩院

详细设计主要确定每个模块具体执行过程，也称过程设计，下列不属于过程设计工具的是

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