甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。该公司按毛利率法月末一次结转商品销售成本,上季度毛利率为30%。假定销售商品均符合收入确认条件。2013年12月发生的有关经济业务如下: (1)1日,预收A公司货款200万元,存入银行。25日,向

admin2017-02-08  18

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。该公司按毛利率法月末一次结转商品销售成本,上季度毛利率为30%。假定销售商品均符合收入确认条件。2013年12月发生的有关经济业务如下:
    (1)1日,预收A公司货款200万元,存入银行。25日,向乙公司发出商品,开出的增值税专用发票上注明的价款为500万元,增值税税额为85万元,当日通过银行收妥剩余款项。
    (2)8日,向B公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为51万元,商品已出,款项至月末尚未收到。
    (3)11日,向C公司销售商品2万件,每件商品的标价为200元(不含增值税)。由于成批销售,甲公司给予C公司10%的商业折扣。增值税专用发票已开出,货款已收到。
    (4)15日,收到因质量原因被D公司退回的商品,甲公司按规定向D公司开具了增值税专用发票(红字)并退回相应款项。该批退回商品系2013年11月8日出售给D公司,已于当月确认主营业务收入100万元,结转主营业务成本70万元。
    (5)20日,向E公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明售价40万元,增值税税额为6.8万元;该批商品成本为25万元。甲公司在销售该商品时得知E公司资金流转困难,但为了维持长久以来的良好合作关系,仍然将货物发出。
    (6)22日,甲公司委托乙公司销售商品100件,商品已发出,每件成本50元。合同约定乙公司应按每件80元对外销售,甲公司按售价的10%向乙公司支付手续费。截至31日,乙公司实际对外销售60件,开具增值税专用发票注明价款4800元,增值税税额816元。甲公司收到乙公司开具的代销清单时,向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票,同时收到货款。
    要求:根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答以下问题。
根据资料(4),下列甲公司做法中,正确的有(    )。

选项 A、确认收入46.8万元
B、确认发出商品25万元
C、确认应交税费——应交增值税(销项税额)6.8万元
D、确认应收账款46.8万元

答案B,C

解析 由于经济利益很有可能收不回来,故资料(4)不满足收入确认的条件,不应该确认收入;应收账款只应确认6.8万元的增值税销项税额。
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