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  3. 2005年12月10日甲公司、乙公司、丙公司共同成立大海公司。长江公司为了稳定供货渠道，从2007年起对大海公司进行了一系列投资活动，有关资料如下； (1)2007年1月2日长江公司与甲公司签订协议：长江公司收购甲公司持有大海公司部分股份，所购股份占

2005年12月10日甲公司、乙公司、丙公司共同成立大海公司。长江公司为了稳定供货渠道，从2007年起对大海公司进行了一系列投资活动，有关资料如下； (1)2007年1月2日长江公司与甲公司签订协议：长江公司收购甲公司持有大海公司部分股份，所购股份占

admin2012-10-22  48
问题 2005年12月10日甲公司、乙公司、丙公司共同成立大海公司。长江公司为了稳定供货渠道，从2007年起对大海公司进行了一系列投资活动，有关资料如下；
   (1)2007年1月2日长江公司与甲公司签订协议：长江公司收购甲公司持有大海公司部分股份，所购股份占大海公司股份总额的30％，收购价款为11 000万元。2007年2月1日股权转让协议经长江公司和甲公司股东大会通过。2007年3月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款11 000万元。长江公司对大海公司投资采用权益法核算。2007年3月1日大海公司可辨认净资产公允价值为30 000万元，其中包括2007年1～2月净利润500万元。
   (2)2007年3月16日大海公司宣告分配2006年度现金股利2 000万元，2007年3月26日为除权日，4月10日为支付日。2007年度大海公司实现净利润6 000万元。
   (3)2008年3月15日大海公司宣告分配2007年现金股利3 000万元，2008年3月25日为除权日，2008年4月10日为支付日。2008年度大海公司发生净亏损40 000万元。长江公司账上有应收大海公司长期应收款500万元(符合长期权益的条件)。
   (4)2009年大海公司实现净利润2 000万元。
   要求：
   (1)确定长江公司收购甲公司持有大海公司股份的股权转让日；
   (2)编制长江公司2007年度和2008年度对大海公司投资业务的会计分录；
   (3)计算2007年12月31日和2008年12月31日长期股权投资的账面余额；
   (4)编制2009年长江公司对大海公司投资业务的会计分录。
选项
答案(1)确定长江公司收购甲公司持有大海公司股份的股权转让日。股权转让日为2007年3月1日。 (2)编制长江公司2007年度和2008年度对大海公司投资业务的会计分录。 ①2007年3月1日长江公司投资时： 借：长期股权投资——大海公司 11 000 贷：银行存款 11 000 投资时享有大海公司可辨认净资产公允价值的份额＝30 000×30％＝9 000(万元) 因初始投资成本大于投资时享有大海公司可辨认净资产公允价值的份额，长江公司不调整初始投资成本。 ②2007年3月16日大海公司宣告分配2006年度现金股利 借：应收股利 600(2000×30％) 贷：长期股权投资——大海公司 600 2007年4月10日收到现金股利 借：银行存款 600 贷：应收股利 600 2007年度大海公司实现净利润6 000万元 借：长期股权投资——大海公司 1 650[(6 000-500)×30％] 贷：投资收益 1650 ③2008年3月15日大海公司宣告分配2007年现金股利3 000万元： 借：应收股利 900(3 000×30％) 贷：长期股权投资——大海公司 900 2008年4月10日收到现金股利 借：银行存款 900 贷：应收股利 900 2008年度大海公司发生净亏损40 000万元 2008年末确认亏损前长期股权投资的账面余额为11 000-600+1 650-900=11 150(万元)，应确认亏损40 000×30％＝12 000(万元)，首先，冲减长期股权投资的账面价值： 借：投资收益 11 150 贷：长期股权投资——大海公司 11 150 其次，冲减长期权益： 借：投资收益 500 贷：长期应收款 500 还有尚未确认的亏损350万元，在备查簿中登记。 (3)计算2007年12月31日和2008年12月31日长期股权投资的账面余额。 2007年12月31日长期股权投资的账面余额＝11 000-600+1 650=12 050(万元) 2008年12月1 日长期股权投资的账面余额＝12 050-900-11 150=0(万元) (4)2009年大海公司实现净利润2 000万元； 借：长期股权投资——大海公司 250(2000×30％-350) 贷：投资收益 250
解析
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