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  3. 甲公司拟在厂区内建造—幢新厂房，有关资料如下： (1)2011年1月1日向银行专门借款5000万元．期限为3年，年利率为6％，每年1月1日付息。 (2)除专门借款外，公司只有两项—般借款。分别为公司于2010年12月1日借人的长期借款1000万元，期限为5

甲公司拟在厂区内建造—幢新厂房，有关资料如下： (1)2011年1月1日向银行专门借款5000万元．期限为3年，年利率为6％，每年1月1日付息。 (2)除专门借款外，公司只有两项—般借款。分别为公司于2010年12月1日借人的长期借款1000万元，期限为5

admin2014-07-02  39
问题 甲公司拟在厂区内建造—幢新厂房，有关资料如下：
(1)2011年1月1日向银行专门借款5000万元．期限为3年，年利率为6％，每年1月1日付息。
(2)除专门借款外，公司只有两项—般借款。分别为公司于2010年12月1日借人的长期借款1000万元，期限为5年，年利率为7％，每年12月1日付息；2011年7月1日借入的长期借款2000万元，期限为3年，年利率为9％，每年7月1日付息。
(3)由于审批、办手续等原因，厂房于2011年4月1日才开始动工兴建，当日支付工程款2000万元。工程建设期问的支出情况如下：
2011年6月1日：1000玎元；
2011年7月1日：3000万元；
2012年1月1日：1000万元；
2012年4月1日：500万元；
2012年7月1日：800万元。
工程于2012年9月30日完工。达到顶定可使用状态。其中，由于施工质量问题工程于2011年9月1日～12月31日停工4个月。
(4)专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0．25％。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。
要求：
计算2011年利息资本化和费用化的金额，并编制会计分录；
选项
答案①2011年专门借款利息金额：应付利息=5000×6％=300(万元) 其中：费用化期间应付利息=5000×6％×7／12=175(万元) 资本化期间应付利息=5000×6％×5／12=125(万元) 存入银行取得的利息收入=37．5+15+5=57．5(万元) 其中：费用化期间的利息收入=37．5(万元) 资本化期间的利息收入=15+5=20(万元) 费用化金额=175-37．5=137．5(万元) 资本化金额=125-20=105(万元) ②2011年—般借款利息金额：占用了—般借款资金的资产支出加权平均数=1000×(6-4)／12=166．67(万元) —般借款加权平均资本化率=(1000×7％+2000×9％×6／12)／(1000+2000×6／12)=8％ —般借款应予资本化的利息金额=166．67×8％=13．33(万元) —般借款应付利息金额=1000×7％+2000×9％×6／12=160(万元) —般借款费用化金额=160-13．33=146．67(万元) ③合计资本化的借款利息金额=105+13．33=118．33(万元) 费用化的借款利息金额=137．5+146．67=284．17(万元) ④会计分录 借：在建工程 118．33 财务费用 284．17 应收利息(或银行存款) 57．5 贷：应付利息 (300+160)460
解析
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