A公司20×2至20×4年发生与金融资产有关的业务如下： (1)20×2年1月1日，A公司支付1120万元购入甲公司于当日发行的5年期债券10万张，每张面值100元，票面利率5％，每年年末付息，到期一次还本，另支付相关费用6．68万元。A公司将其划分为以摊

admin2022-06-07 19

问题 A公司20×2至20×4年发生与金融资产有关的业务如下：
(1)20×2年1月1日，A公司支付1120万元购入甲公司于当日发行的5年期债券10万张，每张面值100元，票面利率5％，每年年末付息，到期一次还本，另支付相关费用6．68万元。A公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产。
(2)20×2年5月1日，甲公司发行的该债券开始上市流通。
(3)20×2年12月31日，A公司持有的该债券的公允价值为1 200万元。
(4)20×3年年底，A公司评估发现该项金融资产的信用风险自初始确认后已显著增加，应收取的合同现金流量现值为1 077．95万元，预期能收取的现金流量现值为1 050万元。
(5)20×4年1月1日，A公司因急需资金，于当日将该项债券投资的50％出售，取得价款500万元(公允价值)存入银行，同时根据管理该类金融资产业务模式的改变，将剩余部分重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。假定剩余部分在重分类日的公允价值为500万元，且不考虑出售日至重分类日的利息因素。假设不考虑其他因素，计算结果保留两位小数。[(P／F，2％，5)=0．905 7；(P／F，3％，5)=0．862 6；(P／A，2％，5)=4．713 5；(P／A，3％，5)=4．579 7]
要求：
编制20×4年A公司与该项金融资产有关的会计分录。

选项

答案A公司出售该项金融资产的50％：借：银行存款 500 债权投资减值准备 13．98 投资收益 25 贷：债权投资——成本 500 ——利息调整 38．98 将该项金融资产剩余的50％重分类为其他债权投资：借：其他债权投资 500 债权投资减值准备 13．97 其他综合收益 25 贷：债权投资——成本 500 ——利息调整 38．97

解析

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