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  3. 20×3年，甲公司实现利润总额210万元，包括：20×3年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司20×3年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异

20×3年，甲公司实现利润总额210万元，包括：20×3年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司20×3年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异

admin2016-06-25  34
问题 20×3年，甲公司实现利润总额210万元，包括：20×3年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司20×3年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，甲公司20×3年的所得税费用是(     )万元。
选项 A、52．5
B、55
C、57．5
D、60
答案B
解析 本期因固定资产账面价值与计税基础不一致确认递延所得税负债5万元(25—20)，即产生应纳税暂时性差异207Y元，所以本期计算应交所得税时纳税调减20万元，甲公司20×3年应交所得税=(210—10+20—20)×25％=50(万元)，确认递延所得税费用=25—20=5(万元)，甲公司20×3年的所得税费用=(210—10+20—5/25％)×25％+(25—20)=55(万元)。
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