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甲有限公司(增值税一般纳税人)位于上海浦东新区，属于高新技术企业(2012年12月已通过相关部门的重新认定，获得了高新技术企业资格证书)，从事电子设备研发、生产、销售、技术服务业务。2016年4月，某税务师事务所受托对该公司2015年度及2016年第1季度

admin2017-03-30  33
问题 甲有限公司(增值税一般纳税人)位于上海浦东新区，属于高新技术企业(2012年12月已通过相关部门的重新认定，获得了高新技术企业资格证书)，从事电子设备研发、生产、销售、技术服务业务。2016年4月，某税务师事务所受托对该公司2015年度及2016年第1季度的纳税情况进行审核，获得下列资料：
(1)2015年度相关资料
基本情况：2015年度甲公司取得含税销售收入5850万元，实现利润850万元，纳税调增项目为：业务招待费调增应纳税所得额17．2万元，纳税调减项目为：研发费用加计扣除500万元，应纳税所得额=850+17．2－500=367．2(万元)，企业已缴企业所得税=367．2×25％=91．8(万元)。
具体涉税问题：
  ①在审查有关账目时，发现每个季度末“财务费用”贷方都有一笔冲销处理，经调查核实，甲公司2015年向各地销售电子设备，部分购买方没有及时付款，甲公司向其按季收取利息，全年合计14万元，公司每季度末相关账务处理为：
  借：银行存款    140000
    贷：财务费用    140000
  ②2015年5月，公司以自己生产制造的电子设备180万元(不含税售价)对外投资。财务部门将该批电子设备按其生产成本116万元已全部结转到“长期股权投资”科目，企业账务处理为：
  借：长期股权投资    1160000
    贷：库存商品    1160000
  ③公司在“管理费用”科目列支业务招待费43万元，以及符合条件的新产品研究开发费用500万元；在“销售费用”中列支广告费700万元、业务宣传费50万元(2014累计未抵扣完的广告费120万元、业务宣传费10万元)。
  (2)2016年第一季度相关资料
  ①1月18日奖励公司研发部门带头人李某价值18万元的小汽车一辆作为年终奖，产权办理在李某名下，企业账务处理为：
  借：管理费用——研发费    180000
    贷：银行存款    180000
  李某每月工资1万元，已按税法规定代扣了个人所得税。公司规定年终奖涉及的税款均由公司替员工负担。
  ②2月8日，甲公司处置一台旧设备，取得收入50万元。该设备于2008年购进，原值49万元，已提折旧9万元。公司未放弃减税，不考虑城建税及教育费附加等，企业账务处理为：
  借：固定资产清理    400000
    累计折旧    90000
    贷：固定资产    490000
  借：银行存款    500000
    贷：固定资产清理    500000
  问题：
分别计算该公司2015年度和2016年第一季度应补(退)税款。(计算结果以万元为单位，保留两位小数，不考虑地方教育附加)
选项
答案计算应补(退)税额 ①2015年度应补缴的各项税款： 应补增值税=14÷(1+17％)×17％+180×17％=2．03+30．6=32．63(万元) 应补城建税=32．63×7％=2．28(万元) 应补教育费附加=32．63×3％=0．98(万元) 应纳税所得额=850+14÷(1+17％)－14+(180－116)+17．2(业务招待费)－28．8(广告费和业务宣传费)－250(加计扣除)－2．28(城建税)－0．98(教育费附加)=647．11(万元) 应纳所得税额=647．11×15％=97．07(万元) 公司已缴纳所得税91．8万元 应补缴企业所得税=97．07－91．8=5．27(万元) ②2016年第一季度应补缴的各项税款： 应补个人所得税：180000÷12=15000(元)，适用税率25％，速算扣除数1005元。还原成税前应纳税所得额=(180000－1005)÷(1－25％)=238660(元)，238660÷12=19888．33(元)，适用税率25％，速算扣除数1005，应纳个人所得税=238660×25％－1005=58660(元)=5．87(万元) 应补增值税=50÷(1+3％)×2％=0．97(万元)
解析
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