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某服装商场(增值税一般纳税人)采用买一赠一方式销售衬衫，顾客购买一件衬衫，同时获赠一条领带。一件衬衫不含税价格400元(成本300元)，一条领带不含税价格100元(成本60元)。增值税和企业所得税如何处理?
某服装商场(增值税一般纳税人)采用买一赠一方式销售衬衫，顾客购买一件衬衫，同时获赠一条领带。一件衬衫不含税价格400元(成本300元)，一条领带不含税价格100元(成本60元)。增值税和企业所得税如何处理?
admin
2017-05-10
28
问题
某服装商场(增值税一般纳税人)采用买一赠一方式销售衬衫，顾客购买一件衬衫，同时获赠一条领带。一件衬衫不含税价格400元(成本300元)，一条领带不含税价格100元(成本60元)。增值税和企业所得税如何处理?
选项
答案
(1)赠领带，增值税属于赠送，视同销售：应确认销项税额=(400+100)×17％=85(元)。 (2)赠领带，企业所得税不属于捐赠，不视同销售：应税收入总额为：400元 一件衬衫应确认应税收入：400×400／(400+100)=320(元) 一条领带应确认应税收入：400×100／(400+100)=80(元) 在会计上，企业账务处理为： 借：银行存款 468 贷：主营业务收入——衬衫 400 应交税费——应交增值税(销项税额) 68(400×17％) 借：主营业务成本 300 贷：库存商品(衬衫) 300 借：销售费用 77 贷：库存商品(领带) 60 应交税费——应交增值税(销项税额) 17(100×17％) 会计上确认的收入额为400元，与企业所得税上确认的收入金额相同，不存在税会差异，所以不需要进行纳税调整。
解析
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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