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  3. 甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。 假定该公司20×7年所有资产和负债项目的账面价值均等于其计税基础，并假定发生了如下经济业务： (1)购入材料一批，货款1万元，增值税0．17万元，材料验收入库，款项未付。

甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。 假定该公司20×7年所有资产和负债项目的账面价值均等于其计税基础，并假定发生了如下经济业务： (1)购入材料一批，货款1万元，增值税0．17万元，材料验收入库，款项未付。

admin2015-11-10  45
问题 甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。
假定该公司20×7年所有资产和负债项目的账面价值均等于其计税基础，并假定发生了如下经济业务：
    (1)购入材料一批，货款1万元，增值税0．17万元，材料验收入库，款项未付。
    (2)借入长期借款150万元，已存入银行。
    (3)用银行存款50万元偿还长期借款本金。
    (4)从银行借入短期借款15万元，年度内实际支付利息1万元。
    (5)支付并分配工资2．5万元。其中支付管理人员工资1万元，支付生产工人工资1．5万元。
    (6)对B公司的长期股权投资比例为40％，采用权益法核算。B公司本年度实现净利润40万元，实际分得现金股利10万元。
    (7)计提折旧15万元，其中公司行政管理部门计提折旧5万元，生产车间计提折旧10万元。
    (8)出售办公设备一台，设备原价2．5万元，已提折旧1．5万元，所得价款0．5万元，支付清理费0．25万元。
    (9)摊销无形资产价值5万元。
    (10)销售产品一批，货款20万元，增值税3．4万元。产品已发出，款已收到并存入银行，该产品的实际成本为15万元。
    (11)计算应交所得税1．5万元。本年实际交纳所得税1万元，增值税3．23万元。
    (12)结转本年利润及利润分配9．5万元。
    (13)提取盈余公积0．95万元，用银行存款支付现金股利0．5万元。
    要求：
编制会计分录；
选项
答案根据业务编制会计分录如下： 第一，借：原材料 10 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 1 700 贷：应付账款 1 1 700 第二，借：银行存款 1 500 000 贷：长期借款 1 500 000 第三，借：长期借款 500 000 贷：银行存款 500 000 第四，借：银行存款 1 50 000 贷：短期借款 1 50 000 借：财务费用 1 0 000 贷：银行存款 10 000 第五，借：应付职工薪酬 25 000 贷：库存现金 25 000 借：管理费用 1 0 000 制造费用 1 5 000 贷：应付职工薪酬 25 000 第六，借：长期股权投资 1 60 000 贷：投资收益 1 60 000 借：应收股利 100 000 贷：长期股权投资 100 000 借：银行存款 100 000 贷：应收股利 1 00 000 第七，借：管理费用 50 000 制造费用 1 00 000 贷：累计折旧 1 50 000 第八，借：固定资产清理 10 000 累计折旧 1 5 000 贷：固定资产 25 000 借：银行存款 5 000 贷：固定资产清理 5 000 借：固定资产清理 2 500 贷：银行存款 2 500 借：营业外支出 7 500 贷：固定资产清理 7 500 第九，借：管理费用 50 000 贷：累计摊销 50 000 第十，借：银行存款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000 借：主营业务成本 1 50 000 贷：库存商品 150 000 第十一，借：所得税费用 15 000 贷：应交税费——应交所得税 15 000 借：应交税费——应交所得税 10 000 ——应交增值税 32 300 贷：银行存款42 300 第十二，借：本年利润 95 000 贷：利润分配——未分配利润 95 000 第十三，借：利润分配——提取盈余公积 9 500 ——应付股利 5 000 贷：盈余公积 9 500 应付股利 5 000 借：应付股利 5 000 贷：银行存款 5 000
解析
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