甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。假定销售材料、商品符合收入确认条件,售价中不含增值税,其成本在确认收入时逐笔结转。2017年,甲公司发生以下交易和事项: (1)1月20日,向乙公司销售一批原材料并于当日办妥托收承付手续,开具的增值税专用

admin2020-01-08  25

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。假定销售材料、商品符合收入确认条件,售价中不含增值税,其成本在确认收入时逐笔结转。2017年,甲公司发生以下交易和事项:
(1)1月20日,向乙公司销售一批原材料并于当日办妥托收承付手续,开具的增值税专用发票上注明的价款为50000元,增值税税额为8500元,该批材料的实际成本为40000元。2月5日,收到该笔款项。
(2)4月8日,向丙公司销售产品200件,开具的增值税专用发票上注明的价款为2000000元,增值税税额为340000元。销售合同约定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,计算现金折扣不考虑增值税。每件产品成本为6000元,产品已于当日发出。4月15日,收到丙公司支付的该笔款项。
(3)9月15日,提前报废生产设备一台,原值为200000元,已提折旧140000元,未发生减值。设备清理过程中,以银行存款支付清理费3000元(不考虑增值税),残料估值价值为2000元,作为周转材料验收入库。
(4)12月5日,转让一项生产用专利技术,转让价款250000元(不考虑增值税),款项已存入银行。该专利技术的成本为285000元,已累计摊销80000元,未发生减值。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。
根据资料(2),下列各项中,关于甲公司销售产品会计处理结果正确的是(       )。

选项 A、财务费用增加40000元
B、银行存款增加2293200元
C、主营业务收入增加2000000元
D、主营业务成本增加1200000元

答案A,C,D

解析 4月8日确认收入时:
借:应收账款       2340000
   贷:主营业务收入    2000000
       应交税费——应交增值税(销项税额)    340000
借:主营业务成本    1200000
   贷:库存商品    1200000
4月15日收到款项,10天之内支付款项,故享受现金折扣2%。
现金折扣=2000000×2%=40000(元)。
借:银行存款    2300000
    财务费用    40000
   贷:应收账款    2340000
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