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  3. A注册会计师是ABC会计师事务所的业务质量控制负责人。对本所近期执行的审计项目进行业务检查时，A注册会计师注意到以下情况：(a)在X公司2015年度财务报表审计项目组中，注册会计师I负责对索引号为L-3-1，L-3-2，L-3-3，…，L-3-20的共20

A注册会计师是ABC会计师事务所的业务质量控制负责人。对本所近期执行的审计项目进行业务检查时，A注册会计师注意到以下情况：(a)在X公司2015年度财务报表审计项目组中，注册会计师I负责对索引号为L-3-1，L-3-2，L-3-3，…，L-3-20的共20

admin2016-06-24  55
问题 A注册会计师是ABC会计师事务所的业务质量控制负责人。对本所近期执行的审计项目进行业务检查时，A注册会计师注意到以下情况：(a)在X公司2015年度财务报表审计项目组中，注册会计师I负责对索引号为L-3-1，L-3-2，L-3-3，…，L-3-20的共20张应收账款函证回函工作底稿进行复核。在完成复核工作后，1只在应收账款函证核对表及L-3-1号工作底稿上签名。(b)在Y公司2015年度财务报表的审计工作底稿中，项目组成员J针对同一事项先后编制了两张结论相互矛盾的工作底稿。其中一张工作底稿上特别注明Y公司根据审计结论进行调整后矛盾已经解决。
根据检查中发现的普遍性问题，A注册会计师建议在本所增加以下与审计工作底稿相关的规定：
(1)如审计客户采用计算机处理业务，应直接获取以电子信息形式存在的资料。为便于复核，应将相关信息打印，形成纸质工作底稿，以代替原电子形式的工作底稿；
(2)对于直接从审计客户获取的合同、章程等重要文件的原件，凡需要形成审计工作底稿的，执行业务的审计小组成员必须亲自复印，并将复印件与原件相核对；
(3)在审计工作中，如果注册会计师向客户管理层出具了内部控制存在重大缺陷的管理建议书，应作为重要的审计工作底稿归档，保存期限不得少于5年。
要求：请根据审计准则中与审计工作底稿相关的规定，指出I和J注册会计师的做法是否符合规定，并指出A注册会计师提出的3条建议是否存在问题，简要说明理由。
选项
答案情况(a)符合规定。如果工作底稿具有连续的索引号，可以统一签名，不必在每张底稿上签名。 情况(b)不符合规定。查清事实、解决矛盾后，不应保留结论不正确的工作底稿。 建议(1)存在问题。由电子形式的工作底稿打印形成的纸质工作底稿并不能代替原电子形式的工作底稿，两者都应当归人审计档案。 建议(2)存在问题。自行复印不是必须的。如果审计项目小组成员亲自复印，复印件与原件的核对更无必要。 建议(3)存在问题。审计工作底稿的保存期限不应低于10年。
解析
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