甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2×20年发生下列业务： (1)2×20年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品100件，单位销售价格为10万元，单位成本为8万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1 000万元，增值税

admin2022-06-07 18

问题甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2×20年发生下列业务：
  (1)2×20年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品100件，单位销售价格为10万元，单位成本为8万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1 000万元，增值税税额为130万元。协议约定，乙公司在2×20年6月30日之前有权退回商品。当日商品已经发出，款项已经收到。甲公司根据过去的经验。估计该批商品退货率约为8％。
  (2)2×20年3月31日，甲公司对退货率进行了重新估计，将该批商品的退货率调整为10％。
  (3)2×20年4月30日前发生销售退回5件，商品已经入库，款项已经支付，并已开出红字增值税专用发票。
  (4)假定一，6月30日前再发生销售退回1件，商品已经入库，款项已经支付，并已开出红字增值税专用发票。
  (5)假定二，6月30日前再发生销售退回6件，商品已经入库，款项已经支付，并已开出红字增值税专用发票。
  (6)假定三，6月30目前没有再发生销售退回。
  要求：根据上述资料作出甲公司的账务处理。(答案中的金额单位以万元表示)

选项

答案2×20年3月1日发出商品时：借：银行存款 1130 贷：主营业务收入(100×10×92％)920 预计负债——应付退货款 (100×10×8％)80 应交税费——应交增值税(销项税额) 130 借：主营业务成本(100×8×92％)736 应收退货成本 (100×8×8％)64 贷：库存商品800 2×20年3月31日，重新评估退货率时：借：主营业务收入 [(10％-8％)×1 000 120 贷：预计负债——应付退货款 20 借：应收退货成本 [(10％-8％)×800]16 贷：主营业务成本 16 2×20年4月30日前发生销售退回时：借：库存商品 (5×8)40 应交税费——应交增值税(销项税额) (5×10×13％)6．5 预计负债——应付退货款 (10×5)50 贷：银行存款 (5×10×1．13)56．5 应收退货成本 (8×5)40 假定一，6月30日前再发生销售退回1件：借：库存商品 (1×8)8 应交税费——应交增值税(销项税额) (1×10×13％)1．3 预计负债——应付退货成本 (80+20-50)50 贷：应收退货成本 (8×1)8 银行存款 (1×10X1．13)11．3 主营业务收入 (4×10)40 借：主营业务成本 (4×8)32 贷：应收退货成本(64+16-40-8)32 假定二，6月30日前再发生销售退回6件：借：库存商品 (6×8)48 应交税费——应交增值税(销项税额) (6×10×13％)7．8 主营业务收入 (1×10)10 预计负债——应付退货成本 (80+20-50)50 贷：应收退货成本 (8×6)48 银行存款 (6×10×1．13)67．8 借：应收退货成本 [(40+48)-(64+16)]8 贷：主营业务成本 (1×8)8 假定三，6月30日前没有再发生销售退回：借：预计负债——应付退货成本 (80+20-50)50 贷：主营业务收入 (5×10)50 借：主营业务成本 (5×8)40 贷：应收退货成本 (64+16-40)40

解析

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