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  3. 某轮胎生产企业有职工100人，为增值税一般纳税人，2002年度销售轮胎10万套，其中开具增值税专用发票取得销售额4000万元，开具普通发票取得的销售额1170万元。2002年度购进生产原材料取得增值税专用发票，注明货款3000万元，进项税额510万元，原材

某轮胎生产企业有职工100人，为增值税一般纳税人，2002年度销售轮胎10万套，其中开具增值税专用发票取得销售额4000万元，开具普通发票取得的销售额1170万元。2002年度购进生产原材料取得增值税专用发票，注明货款3000万元，进项税额510万元，原材

admin2013-06-10  29
问题 某轮胎生产企业有职工100人，为增值税一般纳税人，2002年度销售轮胎10万套，其中开具增值税专用发票取得销售额4000万元，开具普通发票取得的销售额1170万元。2002年度购进生产原材料取得增值税专用发票，注明货款3000万元，进项税额510万元，原材料全部验收入库。当年应扣除的销售产品成本为3400万元；发生销售费用400万元(其中广告费用120万元)；发生管理费用600万元(其中业务招待费30万元)；营业外支出记载有直接向地区捐款20万元，人力不可抗拒因素损失资产15万元(当年获保险公司赔款5万元)；已计入成本、费用中的实发工资总额120万元，并按实发工资总额和规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，另从境外分支机构分回税后利润57.6万元，在境外已缴纳28％的企业所得税。根据企业所得税法的规定和所给资料回答下列相关问题：(增值税概率17％，消费税税率10％，城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％，企业所得税税率33％，当地月计税工资标准800元)
2002年该企业应纳税所得额为（      ）万元
选项 A、88
B、98
C、146.2
D、156.2
答案C
解析 根据有关应纳税所得额的计算规定。2002年该企业应纳税所得额=4000+1000－3400－584－968－10(不可抗力造成的净损失)+28.2(工资)+80(境外所得)=146.2(万元)，注意：实发工资120万元及其所提“三费”均已进入成本费用中，以应调增应税所得：120×(1+17.5％)－112.8=28.2(万元)；境外分回税后利润还原为税前所得=57.6÷(1—28％)=80(万元)；直接捐赠20万元不能扣除；损失资产金额15万元扣除赔款5万元后的lO万元可以扣除。
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