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  3. 甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2016年3月有关经济业务如下： (1)购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为85万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为1．32万元。 (2)购进免

甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2016年3月有关经济业务如下： (1)购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为85万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为1．32万元。 (2)购进免

admin2021-04-07  25
问题 甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2016年3月有关经济业务如下：
    (1)购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为85万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为1．32万元。
    (2)购进免税药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为51万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为0．88万元。
    (3)销售降压药600箱，取得含增值税价款702万元，没收逾期未退还包装箱押金23．4万元。
    (4)将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本4．68万元／箱，无同类药品销售价格。
    (5)销售降压药500箱，其中450箱不含增值税单价为1．5万元／箱，50箱不含增值税单价为1．6万元／箱。
    已知：降压药、降糖药增值税税率为16％，成本利润率为10％。取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
    要求：
    根据上述资料，分析回答下列问题。
甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是(    )。
选项 A、10×4．68×16％=7．488(万元)
B、10×4．68×(1+10％)×16％=8．2368(万元)
C、10×4．68÷(1+16％)×16％=6．46(万元)
D、10×4．68×(1+10％)÷(1+1 6％)×16％=7．1(万元)
答案B
解析 本题考核的是销售额的确认。将自己生产的新型降压药赠送给某医院临床使用，无同类药品销售价格；需要计算组成税价格，并以组成税价格为依据计算增值税销项税额。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)=10×4．68×(1+10％)，销项税额=组成计税价格×税率=10×4．68×(1+10％)×16％=8．2368(万元)，所以选项B正确。
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