甲公司为增值税一般纳税人,主要生产家电,共有职工300名,其中230名为一线生产工人,40名为车间管理人员,30名为总部管理人员。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转,商品、原材料售价中不含增值税。适用的增值税税率为

admin2017-02-08  26

问题 甲公司为增值税一般纳税人,主要生产家电,共有职工300名,其中230名为一线生产工人,40名为车间管理人员,30名为总部管理人员。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转,商品、原材料售价中不含增值税。适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。2015年甲公司发生如下交易或事项:
    (1)3月1日,收到乙公司预付款项20万元,用于购买正在生产中的一批彩电。15日,该批商品出库并向乙公司发货,售价500万元,成本300万元。由于一直保持着良好的合作关系,为鼓励乙公司多买,甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票,在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30,乙公司于4月13日付款,假定计算现金折扣时不考虑增值税。
    (2)4月20日,由于商品质量原因,丙公司将2月份购买的一批冰箱退还至甲公司。该批商品售价为100万元,成本价80万元。增值税税额为17万元,丙公司已结清货款。甲公司收回该批商品,并以银行存款退还货款,同时开具红字增值税专用发票。
    (3)5月6日,销售一批材料,增值税专用发票上注明的售价为15万元。增值税税额为2.55万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为10万元。
    (4)9月12日,承接一项设备安装劳务,合同期为6个月,合同总收入为120万元,已经预收80万元。余额在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入,完工率按照已完工作的测量来定。9月30日,已发生劳务成本40万元,还需要发生80万元。经过专业测量师测量后,确定该项劳务的完工程度为30%。
    (5)9月30日,向本公司全体员工发放自产的空调作为福利。该型号的空调市场价每台2000元,实际成本为每台1500元。
    (6)12月,收到国债利息收入15万元,收到投资收益20万元。以银行存款支付环保局罚款2万元。对当地一所高校捐款10万元。
    要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。
根据资料(2)~(3),下列各项中,会计处理正确的有(    )。

选项 A、4月20日,甲公司发生销售退回时的会计分录
借:主营业务收入    100
应交税费——应交增值税(销项税额)    17
贷:银行存款    117
B、4月20日,甲公司收到销售退回时商品的会计分录
借:主营业务成本    -80
借:库存商品    80
C、5月6日,甲公司销售材料时的会计分录
借:银行存款    17.55
贷:其他业务收入    15
应交税费——应交增值税(销项税额)    2.55
借:其他业务成本    10
贷:原材料    10
D、5月6日,甲公司销售材料时的会计分录
借:银行存款    17.55
贷:主营业务收入    15
应交税费——应交增值税(销项税额)    2.55
借:主营业务成本    10
贷:原材料    10

答案A,B,C

解析 销售原材料计入其他业务收入。
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